不能加计扣除的研发费用研发加计扣除归集表在哪里下载，研发费用加计扣除分录 _睿知

一、研发费用加计扣除时费用怎么归集
《通知》规定R& amp享受附加扣除的费用，应根据R& ampd项目，以及每个研发项目的实际金额。d.能够在本年增加和扣除的费用，应当准确归集和核算。为指导企业准确核算，便于税务机关后续管理和核查，公告设置了” R& amp支出”辅助账户”和”研究与开发” 。研发支出辅助账户。d.允许增加和扣除的支出项目。企业设立研发中心；支出辅助账户参照建立研发时的样式。d项目，并填写“R& ampd支出”辅助账户按年末样式设置。财政部、国家税务总局、科技部制定并发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号

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【不能加计扣除的研发费用研发加计扣除归集表在哪里下载，研发费用加计扣除分录】二、你好，我问下如果报企业所得税年报忘了报研发加计扣除归集表有啥影响吗？
R& ampd费用加扣除额填写在附表A107014的第10行第19列。《国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告》(国家税务总局公告2017年第12号)第二条规定，企业享受研究开发费用税前扣除政策的，在填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107014)时，只需填写第10行第19列“本年研究开发费用加计扣除”
三、研发费用加计扣除额度从哪里找
《关于税前费用加计扣除政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第97号)规定：“在计算各项目其他相关费用限额时，应使用以下公式d.第1条第1项允许扣除的费用 10%/(1-10%) 。其他相关费用实际发生额小于限额时，按实际发生额计算税前扣除额；其他相关费用实际发生额大于限额的，按照限额计算税前扣除。请参考。

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四、研发费用加计扣除怎么申报
如何申报R& amp；amp；的年度报税表？费用，填写研发费用汇总表；d.可为研发增加和扣除的费用。d.根据研究与开发汇总表确定的项目；d.支出辅助账户，在年度纳税申报时与申报表一并报送。R& amp；amp；的加和减；d、费用实行备案管理，但“备案材料”和“主要留存备查材料”按本公告规定执行。其他备案管理要求按照《情况归集表》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。企业应提交《通知》和R& amp项目文件至税务机关完成，最迟不超过年度最终纳税申报，并保留以下资料备查： R& ampd费用加扣除如何申报1 。独立、委托和合作研发；项目计划和企业主管部门。2.独立、委托、合作研发专门机构或项目组的设立情况及研发人员名单；d人员；3.经科学技术行政部门登记的委托、合作研究开发项目合同；4.研发人员成本分配的说明；研发中使用的活动和仪器、设备及无形资产；d.活动(包括工作使用记录)；5.R& amp；amp；的决算；集中研发费用。d项目，集中研发成本分配的详细信息；d项目，以及实际占收入的比例等。6.R& amp“支出”辅助账户；7.企业已取得地市级以上科技行政部门出具的鉴定意见的，应当作为资料留存备查；8.省级税务机关规定的其他文件。规范R& ampd2017年费用加计扣除包括：财税〔2015〕119号文件、中华人民共和国国家税务总局公告2015年第97号文件、总税函〔2016〕685号文件。根据
R& amp；amp；的加和减；d费用一直是企业实务中的难点。对此，《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国税发[2008]116号，以下简称“116号文”)从八个方面规定了研发费用的扣除范围。16号文第四条规定：“企业从事国家发展改革委等部门规定的《企业所得税优惠事项备案表》、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的研究开发活动，在一个纳税年度内实际发生的下列费用，允许在计算应纳税所得额时按规定加计扣除： (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研究开发活动直接相关的技术图书资料费。(二)研发中直接消耗的材料、燃料和动力成本；活动。(三)直接从事研发工作的在职人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴；活动。(四)专门用于研发的仪器设备折旧费或者租赁费；活动。(五)专门用于研发的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；活动。(6)专门用于产品中间试验和试制的模具和工艺设备的开发制造费用。(七)勘探开发技术现场试验费。(8)研究和开发
果的论证、评审、验收费用。”尽管116号文作了八个方面的具体规定，但企业在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，如对一些与八项费用相关或相似，或从会计核算角度应该作为研究开发费归集，但又不属于八项费用范围的究竟是否可以加计扣除的问题。为此，笔者对容易产生疑问但不可以加计扣除的四个方面的具体费用分析如下。依据116号文，“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”可以加计扣除，因此，企业为在职直接从事研发活动人员列支或缴纳的虽与工资额密切相关的费用，如职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等“三费、五险、一金”均不可以加计扣除。另外，由于116号文规定必须是“在职直接从事研发活动人员”，所以，即使是直接从事研发活动的，但属于非在职的临时外聘研发人员，或者是为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。由于116号文规定“专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”可以加计扣除，所以，一方面，即使是企业用于研发活动的仪器、设备，但用于这些仪器、设备运行的维护、维修、改建、改装等费用（包括期间费用和资本化费用）不可以加计扣除；另一方面，企业用于研发活动的非仪器、设备类的其他固定资产的折旧费、租赁费，以及发生的维护、维修、改建、改装等费用（包括期间费用和资本化费用）也不可以加计扣除，如用于研发活动的房屋、建筑物及汽车等交通运输工具；此外，既用于研发活动又用于一般生产的仪器、设备的折旧费和租赁费以及发生的维护、维修、改建、改装等费用，因并非专用也不可加计扣除。116号文规定：“专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”可以加计扣除，所以，企业用于中间试验和产品试制设备的调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等不可以加计扣除。依据116号文，“研发成果的论证、评审、验收费用”可以加计扣除，所以，研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用不可以加计扣除。另外，由于116号文没有规定与研发活动直接相关的其他费用可以加计扣除，所以，企业发生的与研发活动虽有直接关系的一些其他费用也不可以加计扣除，如会议费、差旅费、办公费、通讯费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。但必须注意的是，对企业研发活动依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用的支出，应从管理费用中据实列支，不应归集为研究开发费用，也不可以加计扣除。116号文第八条规定：“法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。”所以，企业发生的即使按照《企业会计准则》或《企业会计制度》规定可以列入成本或费用，但按照税法规定不可以在所得税税前扣除的成本、费用，均不可以按照研究开发费实行加计扣除。如企业为研究开发支付的新产品设计费、新工艺规程制定费或资料翻译费等因没有合规票据而不可以税前扣除的部分；又如，因发放给研发人员的工资、薪金未依法履行代扣代缴个人所得税的义务而不可以税前扣除的部分。另外，附加一份研发费用扣除需要的资料清单，请自行下载。http://wenku..com/view/86d799d280eb6294dd886cc2.html
六、在研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表中：“用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费您好，第13行“5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人研发活动中用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。根据您的情况，包含用于测试的产品等。