小规模纳税人可以差额开票吗小规模纳税人有哪些差额征收，小规模纳税人差额征收做账 _睿知

一、货代小规模纳税人，收到哪些发票能差额征收？
你的问题涉及很多内容。差额征税和抵扣进项税是不一样的。先说一般纳税人。执行一般税法，适用6%的税率。如果你取得增值税专用票，你的进项税可以扣除。收到的营业税票可以按照差额征税政策征税，一般纳税人提供应税服务。试点期间，根据营业税改征增值税的有关规定，允许将支付给非试点纳税人的价款从销售额中扣除。应在“应交税金3354应交增值税”科目下增设“营改增销项税额”一栏，用于记录企业因按规定抵扣销售额而减少的销项税额；同时，应按业务类型对“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目进行明细核算。企业接受应税劳务时，允许按规定从销售额中扣除应交销项税额，借记“应交税金——应交增值税(营改增冲减的销项税额)”科目，按实际支付或应付金额与上述增值税的差额，借记“主营业务成本”科目，按实际支付或应付金额贷记“银行存款”、“应付账款”科目。期末，对于期末进行一次性会计处理的企业，将当期允许从销售额中扣除的销项税额，借记“应交税金3354应交增值税(营改增冲减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”科目。再说小规模纳税人。适用简易计税方法，3%的征收率不能抵扣增值税进项税额。所以只能按照差额税扣除成本。小规模纳税人提供应税服务。试点期间，按照营业税改征增值税有关规定，允许支付给非试点纳税人的价款在销售额中扣除的，按规定扣除销售额减少的增值税应直接从“应交税费3354应交增值税”科目中扣除。企业接受应税服务时，按照规定，因减少销售额而应缴纳的增值税，允许借记“应交税金3354应交增值税”科目。根据实际支付或应付金额与上述增值税的差额，借记“主营业务成本”等科目，根据实际支付或应付金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。期末，对于期末进行一次性账务处理的企业，当期允许通过抵扣销售额减少的应交增值税，借记“应交税金3354应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”科目。专车票和营业税票是有区别的。在营改增试点地区，专用运输票属于增值税，是国税的应税项目，而营业税是地税的应税项目，两者完全不同，适用的税率也不同。无论对于一般纳税人还是小规模纳税人，都有允许抵扣成本的限制，对试点纳税人的一些支付不能进行差额征税。但对于一般纳税人来说，如果从试点纳税人处领取增值税专用票，其进项税额可以抵扣，比小规模纳税人要好。

文章插图
二、差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时以差额前还是差额后销售额确定？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)的规定，“适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，以差别化后的销售额为依据，确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。“免税销售额”的相关栏号在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，填写差额后的销售额。”
三、老师，我想问一下，什么是差额征税，小规模纳税人可以差额征税吗？
你好，小规模纳税人也可以差额征税。差额税是指应纳税的销售额，即所有已收取的价外费用减去规定的可扣除款项后的余额。

文章插图
四，
什么是差别税收？
第一部分是理解一些概念。(1)什么是差别税收？差额税是营改增后为解决那些增值税进项发票不能抵扣的项目，避免重复征税而采取的一种抵扣方式。(2)适用增值税差别征税政策的小规模纳税人如何确定销售额？根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告)的规定，适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，以差别化后的销售额为依据，确定是否可以享受小微企业增值税免税政策。“免税销售额”的相关栏号在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》之间，填写差额后的销售额。(三)纳税人年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准时，应向主管税务机关办理一般纳税人登记。适用增值税差别征税政策的纳税人年应税销售额如何计算？年应纳税销售额的计算应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定(中华人民共和国国家税务总局令第10号)执行。第43条)，包括纳税申报销售、查补销售、纳税评估和调整销售。纳税人销售劳务、无形资产或者不动产取得扣除的，其应纳税年度的应税销售额按照扣除前的销售额计算。此外，纳税人意外转让的无形资产和不动产的销售额，不计入纳税年度的应税销售额。(四)生产生活服务业纳税人，是指提供四项服务销售额占总销售额50%以上的纳税人。如果纳税人享受差别化税收政策，纳税人是以差别化前的总价和价外费用参与计算，还是以差别化后的销售额参与计算？应该是按照差价后的销售额来算。比如，纳税人提供服务，可以按照规定享受差别化税收政策，按照差额销售额缴纳增值税。纳税人计算销售比例时，商品销售额为2万元，四项服务较差。
额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。第二部分核心知识：差额征税如何开票？差额征税的开票方式除了文件明确规定差额部分（指扣除部分，下同）不得开具增值税专用发票以外，都可以全额开具，根据这个标准划分为两种类型，第一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。（一）第一种类型，差额部分不得开具专用发票。即销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税。即如果政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票，开票方式有以下两种：一是全额开具普通发票；二是使用差额开票功能开具发票，这种类型下，受票方取得的发票中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣。目前政策明确规定差额部分不得开具增值税专用发票的项目有：1. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）理解：代付款票据由收款单位开具。2. 旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕36号文附件2）3. 纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（财税〔2016〕47号）4. 安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。（财税〔2016〕68号）5. 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕39号）6. 纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第69号）7. 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2016年第69号）8. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具增值税专用发票。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号文附件2）9. 自2018年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2018年第42号）10. 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，适用差额征税代开发票的，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。（税总函〔2016〕145号）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（国家税务总局公告2016年第14号）11. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。（税总函〔2016〕145号、财税〔2016〕36号文附件3）
五、小规模纳税人营改增后，如何区分执行差额征税和普通征税？账务如何处理？差额征税，实际上就是说你的业务不全是你自己发生的，比如运输企业的联运业务，建筑企业的分包业务等，拿运输企业举例来讲吧，你的收入有一部分是交给别的运输企业来运输的，所以你的收入要减去支付给其他运输企业的支出，这个差额征税。账务处理方式：小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
六、小规模纳税人差额征税的会计处理一、小规模纳税人差额征税的，营改增后还是照常执行。执行差额征税是依照《营业税条例及细则》中的规定，可以实行差额征税的项目，如交通运输业、代理业等。差额征税的计税额=（总金额-分包或分给他人的金额）/（1+3%）普通征税=含税收入/（1+3%）借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税二、销售业务的账务处理小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。扩展资料：企业销售收入的确定，应遵循权责发生制的原则，企业应当在发生商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认销售收入的实现。⑴采取交款提货销售方式，无论产品（商品）是否发出，只要货款已经收到，发票账单和提货单已经交于购货方，即作为销售收入的实现。⑵采取预收货款销售方式，在收到购货单位的预收货款。产品（商品）已经发出时，作为销售收入的实现。⑶采取赊销和分期收款销售方式，以本期实际收到的价款或以合同约定的本期应收价款确认销售收入的实现。⑷采取托收承付或委托银行收款销售方式，在发出产品（商品）并办妥托收手续时，确认销售收入的实现。⑸采取委托代销方式，收到代销单位的代销清单时，确认销售收入的实现。加⑸ 采取委托代销方式分两种情况，一种是买断代销，应当有和代销商签订相关凭证后计入该企业的收入；另一种按代销商的业绩会费的，才是收到代销单位的代销清单时，确认销售收入的实现。⑹采取商业汇票结算销售方式，以收到购货方开出并承兑的商业汇票时，确认销售收入的实现。⑺采取自营出口销售方式，陆运以取得承运货物收据或铁路运单；海运以取得出口装船提单；空运以取得运单，并向银行办理出口账单后，确认销售收入的实现。⑻采取委托外贸代理出口销售方式，以收到外贸企业代办的运单和银行账单凭证时，确认销售收入的实现。⑼采取为其他单位加工、制造大型机器设备、船舶和提供劳务的销售方式，持续时间在1年以上的，按完工进度或实际完成工程量，确认销售收入的实现。参考资料来源：百度百科-主营业务收入
【小规模纳税人可以差额开票吗小规模纳税人有哪些差额征收，小规模纳税人差额征收做账】