进项税额转出会计分录哪些固定资产进项税不能抵扣，待抵扣进项税会计分录 _睿知

一、哪些购入的固定资产不得抵扣进项税？
汽车、摩托车、游艇。1.用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目是指提供非增值税应税服务、转让无形资产、销售不动产和在建房地产项目。个人消费包括社交费用。2.机器、机械和运输工具等固定资产经常用于生产应税和免税商品。如果不能按销售额划分，可以抵扣进项税。3.也就是说，只有专门用于非税目、免税项目等的固定资产进项税。不能抵扣，其他混合固定资产可以抵扣。因此，进项税可以从用于增值税应税项目(不包括增值税免税项目)和非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的固定资产中扣除。4.非正常损失购置固定资产的进项税额不得抵扣。非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉变、变质等损失。5.非正常损耗的在产品和产成品所消耗的固定资产的购建进项税额不得抵扣。

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二、什么固定资产进项税不能抵扣
允许纳税人抵扣的固定资产进项税额为(财税[2009]113号)，是指2009年1月1日以后纳税人实际发生的增值税，以及2009年1月1日以后开具的增值税抵扣凭证中注明或依据计算的增值税。不能抵扣的固定资产进项税项目：1 。企业购买的上述固定资产专门用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额，计入固定资产成本。2.企业购买房屋、建筑物等不动产作为固定资产的，不得抵扣专用发票或海关完税证明上注明的增值税，应计提固定资产成本。3.一般纳税人将房屋、建筑物等自制(包括改建、扩建、安装)不动产作为固定资产购进货物或者应税劳务发生的进项税额不得抵扣，应计提工程材料或在建工程成本。
三、哪些固定资产的增值税进项税额不能抵扣详细03
国务院决定从2009年1月1日起在全国范围内实施增值税改革。增值税改革的核心是允许在计算应纳增值税时，扣除购买固定资产所包含的增值税。但是，并不是所有的固定资产进项税都可以抵扣。具体来说，这些不可抵扣的固定资产进项税主要有：33601 。用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目是指提供非增值税应税服务、转让无形资产、销售不动产和在建房地产项目。个人消费包括社交费用。机器、机械、运输工具和其他固定资产经常用于生产应税和免税商品。如果不能按销售额划分，可以抵扣进项税。也就是说，只有专门用于非税目、免税项目等的固定资产进项税。不能抵扣，其他混合固定资产可以抵扣。因此，用于增值税应税项目(不包括增值税免税项目)和非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的固定资产，可以抵扣进项税。) 2.非正常损失购入的固定资产进项税不能抵扣。非正常损失是指因管理不善造成的被盗、丢失、霉变、变质等损失。3.非正常损耗的在产品和产成品所消耗的固定资产的购建进项税额不得抵扣。4.国务院财政税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣。征收消费税的游艇、汽车、摩托车等个人物品，与企业技术改进、生产设备更新无关，容易混入生产经营用品中计算进项税额抵扣。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的征收消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不予抵扣。但如果是外包后销售，属于普通货物，进项税还是可以抵扣的。5.上述四项固定资产的运输费用和出售免税固定资产的运输费用，不得从销项税额中抵扣进项税额。必须注意的是，房屋、建筑物和用于不动产的在建固定资产不能抵扣进项税。一是房屋及建筑物不得抵扣进项税额，无论房屋及建筑物是否与生产经营有关，均不得抵扣。二是用于房地产的在建固定资产不允许抵扣进项税。改造后，机器设备的在建商品或劳务允许扣除，只有房地产的在建商品或劳务不允许扣除。不动产是指不能移动或者移动后会改变性质和形状的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，均为在建房地产项目，不得抵扣进项税额。

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四、购进的哪些固定资产的进项税不可以抵扣？
购入的固定资产进项税不能抵扣：小规模纳税人不能抵扣，一般纳税人基本可以抵扣，但汽车、摩托车等奢侈品不能抵扣，用于非增值税税目的固定资产进项税不能抵扣。1.企业购进的固定资产的进项税额，无论是从中国购买的、进口的还是捐赠的，均不得从货物销项税额中扣除。但购进的固定资产，按增值税规定不得抵扣进项税额的范围，小于会计准则和《企业财务通则》规定的范围，不包括房屋、建筑物等不动产。2.纳税人购买的固定资产在东北地区试点行业以外使用的(包括在东北地区以外设立的分支机构)，不得抵扣进项税额。3.根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于印发东北地区增值税抵扣范围的通知》
干问题的规定>的通知》(财税[2004]156号)有关规定黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人(一)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；(二)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务； (三)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的： (四)为固定资产所支付的运输费用。准予按照规定抵扣进项。4、目前全国实行增值税防伪税控系统，通过该系统开出的增值税专用发票都可以在税务局认证，(不论是否抵扣)，查验是否假票，可能该公司认为增值税专用发票比普通发票更易于鉴别真伪，而不一定是用于抵扣。
五、哪些情况下购买固定资产不能抵扣进项税根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条的规定，购进固定资产不得抵扣进项税额的固定资产是指：一、使用期限超过1年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；二、单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。
六、固定资产进项税不得抵扣的情形1、对增值税来说，所谓简易征收，其实就是直接征收。2、凡实行简易征收办法的项目，均不允许抵扣任何进项税额。3、如果企业另外还兼营有不实行简易征收的项目，则只有该项目可抵扣进项。而简易征收的项目是直接征税的。4、上面的几个答案里，听风望月朋友的是正确答案。5、企业在进行增值税纳税申报时，就更加明了了的：在申报表主表，简易征收栏的销售额填列后，会直接自动生成应纳税额，必须直接就要缴纳税款，中间不能抵扣任何进项税额的。
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