什么情况进项税不能抵扣哪些情况下进项税不能抵扣，增值税进项不得抵扣有哪些 _睿知

一、什么情况下取得的进项税不能抵扣？
进项税额不得抵扣：为非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费购买的货物或应税劳务；购进货物及相关应税服务的非正常损失；在制品和成品消耗的外购货物或应税劳务的异常损失；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品；前四款规定的货物运输费用和销售免税货物的运输费用；已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生上述五种情形的(免税项目和非应税劳务除外) ，应当从当期发生的进项税额中抵扣购进货物或者应税劳务的进项税额。不能确定进项税额的，按照当期实际成本计算应抵扣的进项税额。小规模纳税人不得抵扣进项税额。对于进口货物，海关在计算缴纳进口环节增值税时，不得扣除因退购或折扣而从中国境外各税种中收回的进项税额，应当在发生退购或折扣时从当期进项税额中扣除。简易方式征收增值税的，不得抵扣进项税额。进项税是指纳税人购买货物、加工修理劳务、服务、无形资产或者不动产时支付或者承担的增值税。根据税法规定，允许从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于下列增值税抵扣凭证上注明的增值税税额和按照规定的抵扣率：计算的进项税额。纳税人购买货物或者应税劳务，应当从销售者处取得增值税专用发票，用于抵扣发票上注明的增值税税额。纳税人向农业生产者或者小规模纳税人支付的购买免税农产品的价款，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价格的13%抵扣进项税额。从中国粮食购销企业购买免税粮食时，可按普通发票金额的13%抵扣进项税。纳税人购进货物和销售货物支付的运费(不含装卸费、保险费和其他杂费) ，按照运费结算单(普通发票)所列运费和基金金额，按7%的税率抵扣进项税额。生产企业一般纳税人购买废旧物资回收经营单位出售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具并由税务机关监制的普通发票上注明的金额，抵扣10%的进项税额。企业购买增值税防伪税控系统专用设备和通用设备时，可以从购买取得的专用发票上注明的税额中抵扣增值税销项税额。不得抵扣纳税人购进货物或者应税劳务，未取得并保存增值税抵扣凭证或者增值税抵扣凭证，未按要求注明增值税等相关事项；进项税一般纳税人有下列情形之一的，应当按照销售额按照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额或者使用专用发票：

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二、哪些项目的进项税额不得抵扣？
对闲置的购进固定资产不得抵扣进项税额，对用于集体福利或个人消费的购进货物不得抵扣进项税额，对自身原因造成的损失货物不得抵扣进项税额。
三、哪种情况下进项税额是不能抵扣的
你好！根据您提供的信息，我们答复如下。如果信息不完整，请再次与我们沟通！不可抵扣进项税不是由新企业会计准则确定的，而是由增值税的相关规定确定的。例如，增值税的实施细则如下：1 .增值税小规模纳税人不得在购进货物时抵扣进项税额。2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，不得从销项税额中抵扣进项税额。3.一般纳税人在小规模纳税人期间(一般纳税人新业务申请受理审批期间除外)购进货物或者应税劳务的进项税额，不得抵扣。4.一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务并取得普通发票(购买农产品除外) ，不得抵扣进项税额。5.一般纳税人不得在认定批准当月抵扣进项税额(新办企业被批准为一般纳税人的除外) 。6.辅导期内，一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单交叉稽核比对未返回比对结果或比对不一致时，不允许抵扣进项税额。7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理方式的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书审核比对的，不允许抵扣进项税额。8.一般纳税人取得专用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，自开具之日起180日内未向税务机关办理认证，或者认证通过后次月申报期内未申报抵扣的，不得抵扣进项税额。9.购买免税商品取得增值税抵扣凭证(从国有粮食企业购买免税粮食除外) ，进项税额不允许抵扣。10.如果取得汇总开具的专用发票，同时未取得防伪税控系统开具的对应《销售货物或者提供应税劳务清单》，则不允许抵扣进项税额。11.增值税抵扣凭证未按规定加盖财务专用章或发票专用章的，不得抵扣进项税额。12.票项不符或非伪造税控比对项目不符或不完整(如非合计运费发票中运费率、里程内容不完整等)的抵扣凭证不得抵扣进项税额。).13.取得货物的运输发票只允许计提运费和建设基金进项税。未单独注明运费、建设基金、装卸费、保险费或其他杂费的，该货物的运输发票不允许计算抵扣进项税额。14.取得无效增值税抵扣凭证的，不得抵扣进项税额。15.纳税人在停止抵扣进项税额期间购进货物或者应税劳务的进项税额，不得结转到批准抵扣进项税额的时间。16.纳税人在免税期内购买免税项目货物或者应税劳务取得的增值税抵扣凭证不得抵扣。17.免税商品在收税后将被免除。
期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。19.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。20.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。21.增值税纳税人（年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外）年应税销售额（包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额）超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。23. 自2009 年4 月1 日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。25.购进货物或应税劳务（含运输费用）发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务（含运输费用）的进项税额不允许抵扣。上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。27.购进用于非增值税应税项目（包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程）。日常业务中主要体现为：为员工福利发生的采购进项税、修建厂房等不动产发生的进项税、用于免税收入发生的进项税等不得在税前扣除，具体情况建议学习增值税暂行条例及实施细则。欢迎再次咨询！
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四、总结一下，哪些是属于不可以抵扣进项税额以下项目属于不可以抵扣进项税额：一、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。二、对于那些年销售额低于500万的小规模试点企业，增值税的征收率为3% ，不得抵扣进项税额。三、购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额。四、购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。五、发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。六、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。七、增值税扣税凭证不符合法律法规，其进项税额不得抵扣。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。八、纳税人资料不齐全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。九、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。十、试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。十一、已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。十二、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，发生服务中止发生服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。十三、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。此外，根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）规定，提供应税服务的一般纳税人，以下几种情形不得抵扣进项税额。十四、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。十五、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，不得抵扣进项税额。十六、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，不得抵扣进项税额。十七、接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。十八、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣进项税额。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。十九、接受非试点地区纳税人的应税服务，不能抵扣进项税额。非试点地区纳税人的应税服务还开不出来专票，不是“营改增”范围，还是使用营业税票。二十、电脑、打印机、扫描仪等属于通用设备，不属于防伪税控系统的专用设备，不适用财税[2012]15号文件规定的可以抵扣的项目。扩展资料：准予从销项税额中抵扣的进项税；购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款；进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款；购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价×扣除率；纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费×扣除率；购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10%计算抵扣进项税。参考资料：百度百科-抵扣进项税额
五、什么情况下增值税进项税不能抵扣？以下增值税进项税不能抵扣1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；2、一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一）用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（二）用于免税项目的购进货物或应税劳务。（三）用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（四）非正常损失的购进货物。（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。（六）所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：因管理不善造成的货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；其它非正常损失。（七）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（八）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的（开票日期为2017年7月1日以后的，认证期限为开票之日起360日内），不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（九）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。扩展资料：注意事项1、抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时申报。2、有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；3、有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。4、有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额转出。5、企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。6、有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。7、有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。参考资料来源：百度百科—进项税额
六、进项税额不能抵扣具体有哪些情况？下列项目的进项税额不能从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税项目（包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等）的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。