资产损失税前扣除办法哪些财产损失不可以所得税扣除，个人所得税扣除项目 _睿知

一、哪些股权和债权不得作为损失在企业所得税税前扣除
根据有关法律的规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除。根据相关法律的规定，股权投资损失必须向税务机关申报后才能扣除。企业扣除的所有资产损失，应当提供证明资产损失实际发生的法律证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的内部证据。企业合格股权投资损失，应当根据下列相关证据确定： (一)股权投资计税基础的证明材料；(二)被投资企业的破产公告和破产清算文件；(3)工商行政管理部门注销或吊销被投资单位的营业执照文件；(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；(五)被投资企业终止经营和贸易的法律或其他证明文件；(六)被投资企业的资产处置方案、交易及入账资料；(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签署的确认投资(股权)损失的书面声明；(八)会计数据和其他相关证据材料。需要注意的是，不应核销的企业股权，不得作为损失在企业所得税前扣除。根据法《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，允许扣除企业按规定计算的无形资产摊销费用。下列无形资产不得从摊销费用中扣除： (一)自行开发的费用已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(三)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不能扣除摊销费用的无形资产。第十七条企业计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得冲减其境内营业机构的利润。

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二、企业在计算应纳税所得额时不得扣除的支出有哪些
一、扣除项目：在计算应纳税所得额时允许从收入额中扣除的项目，以及纳税人在每个纳税年度发生的与取得应纳税所得额有关的一切必要的、正常的成本、费用、税金和损失。包括：1 。成本：指生产经营成本。2.费用：指三期费用。3.税金：指已缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城建税等六项价内税金，以及教育费附加，简称“六税一费” 。4.损失：指营业外支出、经营损失、投资损失和其他损失。其中，纳税年度应计项目不得结转下一年度扣除；会计核算与税法不一致的，以税法为准。二。不得扣除的项目：根据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》的规定，下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除：1 .资本支出。指纳税人购建固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，应当通过折旧逐步摊销。2.无形资产转让和开发支出。指纳税人自行购买无形资产和开发无形资产发生的费用。无形资产的转让和开发支出不得直接扣除，而应在受益期内分期摊销。3.资产减值准备。固定资产和无形资产的减值准备不允许在税前扣除；其他资产的减值准备不得在税前扣除，直至转为实质性亏损。4.非法经营的罚款和没收财产的损失。纳税人违反国家法律。法律法规、有关部门罚款、罚没财物损失不得扣除。5.各种税的滞纳金、罚款和罚金。纳税人违反国家税收法规的，税务机关的滞纳金和罚款，司法部门的罚款，以及上述以外的其他罚款，不得在税前扣除。6、自然灾害或事故有赔偿。纳税人遭受自然灾害或意外事故的，保险公司支付的赔款不得在税前扣除。7.公益性和救济性捐赠，以及超过国家允许扣除额的非公益性和救济性捐赠。纳税人用于非公益性和救济性的捐赠，以及超过年度利润总额12%的捐赠，不允许扣除。8.各种赞助费用。9.其他与收入无关的费用。扩大数据的扣除标准：1 。职工福利费、工会经费和职工教育经费扣除14% ，工会经费扣除2% 。企业发生的职工教育费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，允许扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。2.对纳税人公益性和救济性捐赠中扣除的捐赠，在年度会计利润12%以内的，允许扣除。超过12%的部分不予扣除。3.业务招待费的扣除，是指纳税人为生产经营的合理需要而发生的社会招待费。与企业生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售额(营业收入)的5% 。4.扣除总公司管理费。纳税人向总机构支付的与企业生产经营有关的管理费，以总机构出具的管理费征收范围、定额、分配依据和方法的证明文件为准，经主管税务机关审核后准予扣除。5.债务利息收入的扣除。纳税人购买债务利息收入不计入应纳税所得额。6.其他收入扣除包括各种财政补贴收入、减免或退还的流转税。除中华人民共和国国务院、财政部和国家税务总局规定的指定用途外，可以不计入应税所得
参考来源：百度百科-抵扣项目参考来源：百度百科-非抵扣项目参考来源：百度百科-企业所得税
三、计算企业所得税时哪些项目能扣除和不能
扣除企业所得税扣除项目包括以下几个：（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。①公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。②公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：·依法登记，具有法人资格；·以发展公益事业为宗旨，并且不以盈利为目的；·全部资产及其增值为该法人所有；·收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；·终止后的剩余财产不归属任何个人或者盈利组织；·不经营与其设立目的无关的业务；·有健全的财务会计制度；·捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；·国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。③年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（2）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。①有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。②合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。③企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。④企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。⑤除《企业所得税法》及其《实施条例》另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。⑥成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。⑦费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。⑧税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。⑨损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，在减除责任人赔偿和保险赔款后的余额后，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。⑩其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。（3）准予扣除项目。①企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

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四、所得税汇算清缴中有哪些事项不能在税前扣除公益性捐赠10种情形不得税前扣除公益性捐赠，可在纳税时按一定比例税前扣除。而实际操作中，一些企业并不熟悉公益性捐赠税收政策，以为公益性捐赠都可以税前扣除，殊不知，以下10种情形的捐赠是不得在税前扣除的：超过年度利润总额12％限额不得税前扣除；未取得法定扣除凭据不允许税前扣除；直接捐赠给个人或单位不能税前扣除；不在捐赠支出名单内或不属于名单所属年度不得扣除；公益性捐赠逾期支出不允许税前扣除；纳税申报证明材料不全的不允许税前扣除；各种赞助性支出不得税前扣除；亏损企业公益性捐赠不允许税前扣除；非公益性捐赠不得税前扣除；核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。预提费用不得税前扣除预提费用，指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用。一般而言，计提预提费用的范围相当广泛，如预提借款利息、预提保险费、预提租金、预提修理费用、预提产品销售业务费等。税法规定，除国家另有规定的预提费用允许税前扣除的6种特殊情形外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。允许税前扣除的6种情形包括：计提的银行贷款利息；计提的弃置费用；后付跨期租赁费；未取得全额发票的固定资产可暂按合同金额计入固定资产计税基础计提折旧；房地产企业特定的预提费用；核定批准的五类准备金支出。10种“瑕疵凭证”不得据以税前扣除没有取得合法凭证的支出，不得税前扣除。主要包括10种情形：以非转账方式支付企业的手续费及佣金凭证；境外发票有异议的不能提供境外公证证明；发行权益性证券支付的手续费及佣金凭证；虚假发票；取得跨期凭证超过5年；不属于当期的费用凭证；未按规定取得合法有效凭据；汇算清缴期内未取得有效凭证；取得不符合规定发票；企业租用职工私家车没有签订协议费用。超过定额标准的费用不得税前扣除企业所得税允许扣除的具体项目，要按照规定的范围、标准在税前扣除。税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和定额标准的部分不得税前扣除。费用类别包括：职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出、利息支出、手续费、佣金支出、五险一金、补充养老和补充医疗保险等。商业保险费不得税前扣除企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业为其投资者或者职工投保的特定商业保险，可能具有特殊的功能，与企业生产经营活动也是直接相关的，不宜一概规定不能税前扣除。企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，以及国务院财政、税务主管部门规定可以税前扣除的商业保险费，准予税前扣除。即企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，仅限于以上列举的两种，才准予税前扣除。商业保险费不得税前扣除。发放工资、薪金没有代扣代缴个人所得税不得税前扣除《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，合理的工资、薪金支出要件之一是已经代扣代缴了个人所得税。因此，企业发放的工资、薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资、薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。未经申报的资产损失不得税前扣除《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得税前扣除。资本性支出不得一次性税前扣除资本性支出，指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。这里的对外投资的支出，包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资，包括购买股票等长期投资和短期投资。无形资产受让、开发支出不得税前扣除无形资产受让、开发支出，指纳税人购置无形资产以及自行开发并形成无形资产的各项费用支出。上述支出不得直接扣除，但允许以提取折旧和销售费用的方式逐步扣除。7种情形的固定资产不得计提折旧税前扣除企业所得税法第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。4种情形的无形资产不得以摊销费用的方式税前扣除企业所得税法第十二条规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，指纳税人参加财产保险，遭受自然灾害或者意外事故后，保险公司给予的赔偿。这部分赔偿不允许扣除。为其他企业提供贷款担保而承担的本息支出不得税前扣除纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
五、新企业所得税法规定不得税前扣除的项目有哪些根据《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2、企业所得税税款3、税收滞纳金4、罚金、罚款和被没收财物的损失5、本法第九条规定以外的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出。扩展资料：《企业所得税法》第8条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金、罚金、罚款不得税前扣除新企业所得税法改变了过去各项税收滞纳金的提法，用语更为规范。税收滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实，而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。税收滞纳金既包括企业所得税的滞纳金，也包括其他税种的滞纳金。参考资料：企业所得税法-百度百科
六、准予在企业所得税税前扣除的资产损失，包括哪些？准予在企业所得税税前扣除的资产损失包括:根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）：第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
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