差额征税什么意思哪些行业属于差额征税，实行差额征税的行业 _睿知

一、哪些业务可以选择差额征税？
差额税的项目有哪些？

文章插图
二、营改增后，哪些项目可以差额征税？
金融转移。经纪服务。经中国人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资售后回租服务。2016年4月30日前经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的纳税人签订的有形动产融资售后回租合同到期前提供的有形动产融资售后回租服务。航空企业。客运站服务。旅行社。建筑服务。房地产开发企业。卖房地产。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。特定企业接受公益组织的捐赠。劳务派遣。人力资源外包服务。安全防护。中国证券登记结算公司。补充：级差税：级差税是指营业税项目。“营改增”试点地区将延续这一政策。8月1日以后，由于在全国范围内推广，增值税一般纳税人将没有这项政策。收取差额，差额=总营业额-支付给其他营业额(成本) ，例如，项目的应税营业额=项目的总营业额-分包项目的营业额。例如，旅游业的应税营业额=旅游总收入-支付给国外旅游目的地的费用。
三、增值税差额征税适用范围是什么
差额增值税的征收范围包括融资租赁业务。航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代其他航空运输企业代收转付的价款等。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪服务缴纳增值税，其销售额不包括委托单位支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票。一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》三。其他政策。(1)提供人力资源外包服务的纳税人按经纪服务缴纳增值税，其销售额不包括受委托单位委托支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票。一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。(2)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的土地使用权原价扣除总价和价外费用后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。(三)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。(四)一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定适用增值税实际税负超过3%部分的退税政策， 2016年1月1日至4月30日继续执行。

文章插图
四、实行差额征税的都有哪些？
营改增后，哪些项目可以按差额征税？1.金融商品的转移。2.经纪代理服务。3.经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。4.经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资售后回租服务。5.中国人民银行提供的融资售后回租服务，或2016年4月30日前经中国银监会商务部批准从事融资租赁业务的纳税人签订的有形动产融资售后回租合同到期前提供的有形动产融资售后回租服务。6.航空运输企业。7.客运站服务。8.旅游服务。9.建筑服务。10.房地产开发企业。11.房地产销售。12.纳税人转让应在2016年4月30日前取得。13.特定企业接受公益组织的捐赠。14.劳务派遣。15.人力资源外包服务。16.安全保护。17 .中国证券登记结算公司。
五、营改增后，哪些项目可以差额征税
根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2011〕111号)附件2规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策征收营业税的，允许将支付给非试点纳税人(试点地区不按《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区纳税人)的价款从价外费用总额中扣除。试点纳税人中的小规模纳税人提供运输服务和国际货运代理服务，按照国家有关营业税政策对差额征收营业税的，支付给试点纳税人的价款也可以在总价和价外费用中扣除。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策的差异征收营业税的，支付给试点纳税人的价款也可以从取得的总价和价外费用中扣除；支付给试点纳税人的价款将用于支付增值税。
票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。具体做法联合运输业务《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)相关规定：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。融资租赁业务融资租赁业务是指出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入租赁物，租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物残值销售给承租人，均属于融资租赁。由于“营改增”只涉及有形动产租赁，因此，这里所说的融资租赁仅指有形动产融资租赁。根据财税〔2003〕16号文件有关规定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息) 。所以，对于从事有形动产融资租赁业务来说，除购入租赁物取得增值税专用发票并允许抵扣以外，应按差额纳税。财税〔2011〕111号文件附件3规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。广告服务业务广告服务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业文化创意服务”中的子税目。是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。根据财税〔2003〕16号文件有关规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。仓储服务业务仓储服务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业物流辅助服务”中的子税目。是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发〔2005〕208号)规定：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。勘察勘探业务勘察勘探业务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业研发和技术服务”中的子税目。是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。根据《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》(国税函〔2006〕1245号)规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。最后，值得一提的是，根据财税〔2011〕111号文件规定：试点纳税人发生应税服务，允许按差额计算缴纳增值税的。其扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。
六、例举出增值税中适用差额征税的经营活动包括哪些?营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：财税（20 16）年 3 6号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔20 16〕47 号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告201 6年第 14 号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第5 4号）增加了物业公司水费的差额征收规定。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[201 6]68 号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
【差额征税什么意思哪些行业属于差额征税，实行差额征税的行业】