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什么是增值税差额征税 差额征税针对哪些行业，差额征税怎么计算

小知识

一、哪些业务可以选择差额征税？
中华人民共和国国家税务总局网站信息显示，缴纳差额税的纳税人在确定销售劳务、不动产和无形资产时，按照有关规定从取得的总价和价外费用中扣除价款的，应当提交符合法律、行政法规和中华人民共和国国家税务总局规定的有效凭证和清单 。纳税人按差额缴纳增值税时应提交资料备案 。目前适用差别税收的行业主要有以下几个方面：1 。金融商品的转让；二是经纪服务；三 。融资租赁和融资售后回租业务；4.航空运输企业；五、一般纳税人提供客运站服务；不及物动词旅游服务；七 。建筑服务；8.房地产开发企业；九 。销售房地产；以上1-9项政策依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一条第三项相关规定 。十、XI劳务派遣服务公司 。转让2016年4月30日前取得的土地使用权；十二 。人力资源外包服务；十三、在物业管理服务中收取的自来水费；十四 。安全保护服务；十五、境外单位通过教育部考试中心及其所属单位在国内开展考试；十六、纳税人提供签证代理服务；十七 。代理进口免征进口增值税的货物；
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什么是增值税差额征税 差额征税针对哪些行业，差额征税怎么计算

文章插图
二、增值税差额征税适用范围是什么
差额增值税的征收范围包括融资租赁业务 。航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代其他航空运输企业代收转付的价款等 。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪服务缴纳增值税，其销售额不包括委托单位支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金 。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票 。一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》三 。其他政策 。(1)提供人力资源外包服务的纳税人按经纪服务缴纳增值税，其销售额不包括受委托单位委托支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金 。委托方代收代付的工资和代理方缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票 。一般提供人力资源外包服务的纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(2)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的土地使用权原价扣除总价和价外费用后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(三)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税 。(四)一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定适用增值税实际税负超过3%部分的退税政策，2016年1月1日至4月30日继续执行 。
三、差额征税的项目有哪些
营改增后，涉及到差别征税的整体范围：1 。金融商品的转让；2.经纪代理服务；3.融资租赁和融资售后回租服务；4.航空运输企业；5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运码头服务；6.试点纳税人提供旅游服务；7.飞行员
营改增过程中，增值税差额征税的情况很多 。共13种，分别体现在以下文件中：财税3 6号文件(20 16)附件2列举了金融商品转让、经纪服务、融资租赁和融资售后回租、航空运输企业、客运码头服务、旅游服务、建筑劳务简易计税方法、商品房不动产销售一般计税方法等7项业务 。《财 政部 国 家税 务总 局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件新增了劳务派遣、人力资源外包、营改增前取得的土地使用权转让三种服务 。《国 家税 务总 局关 于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》号公告(国家税务总局公告2006年第14号)又增加了一项业务：二手房按照简易计税方法转让，具体包括三种情况：一般纳税人转让营改增前已购房产、小规模纳税人转让已购房产、个人转让已购房产(房屋有特殊政策) 。《国 家税 务总 局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)新增物业公司水费差额征收规定 。财政部国家税务总局关于营改增试点中进一步明确和全面推开再保险、不动产租赁和非学历教育政策的通知
》（财 税[201 6]68 号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行 。
五、营改增后，哪些项目可以差额征税？金融商品转让 。经纪代理服务 。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务 。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资性售后回租服务 。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务 。航空运输企业 。客运场站服务 。旅游服务 。建筑服务 。房地产开发企业 。销售不动产 。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权 。特定企业为公益性机构接受捐款 。劳务派遣 。人力资源外包服务 。安全保护 。中国证券登记结算公司 。补充：差额征税：差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了 。差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本），如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额 。如，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用 。
六、实行差额征税的都有哪些？营改增后,哪些项目可以差额征税?1.金融商品转让.2.经纪代理服务.3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务.4.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资性售后回租服务.5.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务.6.航空运输企业.7.客运场站服务.8.旅游服务.9.建筑服务.10.房地产开发企业.11.销售不动产.12.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权.13.特定企业为公益性机构接受捐款.14.劳务派遣.15.人力资源外包服务.16.安全保护.17中国证券登记结算公司.

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