差额纳税的有哪些项目差额计税的业务有哪些，差额征税怎么计算 _睿知

一、差额征税的项目有哪些
要征税的项目包括：1 。金融商品的转让；2.经纪服务；3.融资租赁和融资售后回租业务；4.航空运输企业；5.一般纳税人提供客运码头服务；6.旅游服务；7.房地产开发企业销售房地产项目；8.销售房地产；9.劳务派遣服务。根据相关法律法规：1 。贷款服务，销售额是提供贷款服务所获得的全部利息和利息性质的收入。2.直接收取的金融服务，以提供直接收取的金融服务收取的手续费、佣金、报酬、管理费、服务费、手续费、开户费、转账费、结算费、托管转账费等费用作为销售。3.对于金融商品的转移，售价减去买价后的余额为销售金额。

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二、差额征税的适用范围
差额税的适用范围如下：1 。金融商品的转让；2.经纪服务；3.融资租赁和融资售后回租业务；4.航空运输企业；5.一般纳税人提供客运码头服务；6.旅游服务；7.建筑服务。差额税是原有的营业税政策，即纳税人将支付给其他纳税人的指定项目销售额从总价和价外费用中扣除后计算纳税。根据增值税的计税原则，增值税改革后，支付给其他纳税人的费用应计算为进项税，从销项税中扣除。但由于原营业税差额扣税项目范围较广，部分行业无法取得符合增值税要求的进项凭证，营改增后很多行业都保留了差额税。目前，行业适用差别税收的主要内容有：1 .金融商品的转让；售价减去进价后的余额就是销售额。2.经纪服务；取得的全部价款和价外费用，扣除委托方代收代付的政府性基金或行政事业性收费后为销售额。3.融资租赁和融资售后回租业务；取得的总价和价外费用，扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息和车辆购置税后为销售金额。4.航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代其他航空运输企业代收转付的价款。5.一般纳税人提供客运码头服务；销售额是总价款和价外费用扣除支付给承运人的运费后的余额。6.旅游服务；可以选择以获得的总价和价外费用，扣除旅游服务购买方支付给其他旅游公司的住宿、餐饮、交通、签证、入场费、差旅费后的余额作为销售额。7.建筑服务；提供建筑劳务适用简易计税方法的，销售额为取得的总价和价外费用扣除分包款后的余额。《营业税差额征税管理办法》第八条纳税人按照下列原则计算当期应纳税营业额： (一)纳税人转让土地使用权、销售不动产，允许扣除转让项目的原购买或受让价款，在实现收入时从项目金额中扣除相应的营业税应纳税营业额。(二)从事金融商品买卖和转让业务的纳税人，可以在同一会计年度终了时，通过汇总同一类别金融商品在不同纳税期间的正负差异，计算缴纳营业税。如果征收的营业税应纳税额少于本年度已缴纳的营业税，他们可以向税务机关申请退税，但一个会计年度仍为负数的部分不能结转到下一个会计年度。(三)纳税人有上述第(一)项、第(二)项以外的业务的，其当期营业收入扣除相关费用后的余额，作为应纳税所得额，应扣除而未扣除的部分，可以结转下期扣除。(四)纳税人在计算扣除项目金额时，应取得合法有效的证明
营改增后，哪些项目可以按差额征税？1.金融商品的转移。2.经纪代理服务。3.经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。4.经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资售后回租服务。5.中国人民银行提供的融资售后回租服务，或2016年4月30日前经中国银监会商务部批准从事融资租赁业务的纳税人签订的有形动产融资售后回租合同到期前提供的有形动产融资售后回租服务。6.航空运输企业。7.客运站服务。8.旅游服务。9.建筑服务。10.房地产开发企业。11.房地产销售。12.纳税人转让应在2016年4月30日前取得。13.特定企业接受公益组织的捐赠。14.劳务派遣。15.人力资源外包服务。16.安全保护。17 .中国证券登记结算公司。

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三、实行差额征税的都有哪些？
营改增过程中，增值税差额征税的情况很多。共13种，分别体现在以下文件中：财税3 6号文件(20 16)附件2列举了金融商品转让、经纪服务、融资租赁和融资售后回租、航空运输企业、客运码头服务、旅游服务、建筑劳务简易计税方法、商品房不动产销售一般计税方法等7项业务。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件新增了劳务派遣、人力资源外包、营改增前取得的土地使用权转让三种服务。《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》号公告(国家税务总局公告6第14期201)增加了一个种业。
务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第5 4号）增加了物业公司水费的差额征收规定。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[201 6]68 号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
【差额纳税的有哪些项目差额计税的业务有哪些，差额征税怎么计算】五、采取差额计税的有哪些按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的可以使用税控新系统的差额征税开票功能。如，劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等。
六、增值税中，以差额为计税销售额的项目有哪些？1.融资租赁企业。（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。（3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。4.自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。（6）国家税务总局规定的其他凭证。