可以简易征收的行业简易征收适合哪些行业，哪些行业可以申请简易征收 _睿知

一、一般纳税人可以选择简易计税的有哪些情况？
在四种情况下，可以选择简易计税方法。“营改增”中，部分企业抵扣项目不足。考虑到减轻纳税人税负的需要，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》的政策(财税〔2013〕106号)规定，符合条件的一般纳税人可以选择简易计税方法。具体有四种情况：1 。对试点纳税人中一般纳税人提供的公共交通服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。考虑到公交服务的公益属性，以及“营改增”前期公交企业大量运输车辆无法进入增值税抵扣链条，如果采用一般计税方法，适用税率为11% ，在票价不变的情况下，企业的免税收入必然大幅减少。运输企业为了实现原有的收支平衡，一是需要政府补贴，二是通过提高票价将增值税税负转嫁给消费者。为了不增加公众负担，政府允许运输企业选择简单计税。公共交通服务，包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。其中，班车是指在固定路线、固定时间运送乘客并在固定站点停靠的陆地交通工具。二是试点纳税人中的一般纳税人，对本地区试点实施前购买或自制的有形动产提供的经营租赁服务，可在试点期间选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。“营改增”前的有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税不能抵扣。实施日期前购买或自制的有形动产进项税，在“营改增”后不能抵扣，按17%的税率征税，过重。因此，允许选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。三。自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，经认定为动漫企业试点纳税人的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。动漫属于国家扶持的产业，大部分属于智力创作。允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业发展。可按简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、描摹、着色、画面合成、配音、配乐、声音合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(针对网络动画和手机动画格式改编)、中国境内动画著作权转让(包括动画品牌、形象或内容)四、试点纳税人中的一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸服务和交付服务，可以选择按照广播服务纳入“营改增”范围后，按6%的税率征税。试点中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，对应的增值税征收率为3% 。

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二、营改增差额征收，简易征收备案适用哪些行业
根据现行税法规定，增值税小规模纳税人采用简易方法征收，一般征收率为3%(销售和租赁不动产除外) 。2.固定经营户临时外出经营根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》(国税发〔1995〕87号)和中华人民共和国国家税务总局公告2014年第36号规定，固定经营户(指增值税一般纳税人)临时在外省市销售货物的，必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收管理凭证，在原地纳税，并需向买方开具专用发票。对未持有《外出经营活动税收管理证明》的，由经营地税务机关按3%的税率征收税款。3.拍卖行取得的拍卖收入根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发〔1999〕40号)和中华人民共和国国家税务总局公告2014年第36号：对拍卖行拍卖增值税应税货物向买受人收取的全部价外费用，减按3%的税率征收增值税。4.一般纳税人销售自产货物根据财税[2009]9号文件和财税[2014]57号文件第二条第(三)项的规定，自2014年7月1日起，一般纳税人可以选择按照简易方法计算缴纳增值税，税率为3%:(一)县级及以下小水电机组生产的电力。小水电机组是指各类投资主体建设的装机容量5万千瓦以下(含5万千瓦)的小水电机组。(二)用于建筑和生产建筑材料的砂、土、石。(三)自行挖掘的砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(粘土实心砖、瓦除外) 。(4)由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。5.一般纳税人销售非自产货物根据财税[2009]9号文件和财税[2014]57号文件第二条第(四)项规定，自2014年7月1日起，一般纳税人销售货物，有下列情形之一的，暂按3%的简易办法征收率计算缴纳增值税： (一)寄售店销售寄售货物(含居民个人寄售的货物)；(2)典当行出售典当行；(三)国务院或者国务院授权机关批准的免税商店零售的免税商品。6.一般纳税人销售非自产自来水按财税[2009]9号文件第三条和财税[2014]57号执行。
文件规定，自2014年7月1日起，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。7.一般纳税人供应非临床用血根据《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》（国税函[2009]456号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。8.药品经营企业销售生物制品根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）文件规定：自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。而药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。同时，《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第8号）也明确规定：自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。9.一般纳税人销售的库存化肥根据《财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税[2015]97号）文件规定：自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。10. 光伏发电发电户销售电力产品根据《关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）文件规定：自2014年7月1日起，光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。11.营改增纳税人部分项目根据36号文规定：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。（1）公共交通运输服务公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。（2）动漫企业开发动漫产品经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) 。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（9）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。风险提示1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。4.适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目，除明文规定不得对外开具增值税专用发票外，可以开具增值税专用发票。关键词：按5%简易办法征收的项目 1.中外合作油（气）田企业根据《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（国发[1994]10号）第三条规定：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5% ，在计征增值税时，不抵扣进项税额。2.营改增纳税人销售不动产根据36号文规定，纳税人销售不动产，可按下列规定实行简易办法征收增值税。（1）一般纳税人销售以前不动产一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但销售其2016年4月30日前自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税。（2）房地产开发企业销售不动产①房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。②房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。（3）小规模纳税人销售不动产小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（4）其他个人销售不动产其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但值得提醒的是：对于北京、上海、广州和深圳地区来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。但对于北京、上海、广州和深圳之外的其他地区来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。3.营改增纳税人出租不动产根据36号文规定，纳税人出租不动产，可按下列规定实行简易办法征收增值税。（1）一般纳税人一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。（2）小规模纳税人小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。（3）其他个人其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
三、简易计税方法适用范围增值税的计税方法，包含简易计税法和一般计税法，一般计税方法适用于一般纳税人；简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人特定销售项目。根据增值税的相关规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。需要注意的是，一般情况下纳税人发生财政部和国务院税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。扩展资料1、一般纳税人适用简易计税方法，无论购进货物、劳务及服务是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。2、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额。

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四、建筑行业哪些情况下可以选择简易征收增值税根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2规定：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
五、适用于增值税简易计税方法的行业有什么行业一、公共交通运输业二、县级及县级以下小型水力发电三、采掘业的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）四、医药业的自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品五、销售自来水六、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）七、典当业一般纳税人销售死当物品
六、一般纳税人的哪些业务可以采用简易计税法【可以简易征收的行业简易征收适合哪些行业，哪些行业可以申请简易征收】一般纳税人如下业务可以采用简易计税法：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5、自来水。6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。7、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。8、营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。9、营改增试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) ，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。10、提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。11、单采血浆站销售非临床用人体血液。12、药品经营企业销售生物制品13、2008年以前购进或者自制的固定资产。14、自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。15、光伏发电发电户销售电力产品16、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。17、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。21、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。22、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。23、销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法24、销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。