不允许税前扣除的税金哪些税不允许扣除折旧，为什么折旧可以抵税 _睿知

一、不得税前扣除的固定资产折旧有哪些？
根据有关规定：下列固定资产不得计提折旧：(1)除房屋、建筑物外，未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)融资租赁租入的固定资产；(四)已提足折旧仍在使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)作为固定资产的土地单独计价；(七)其他不得扣除折旧的固定资产。“具体为： (一)除房屋、建筑物以外的不投入使用的固定资产，以及与经营活动无关的固定资产，其发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。根据企业所得税税前扣除的相关性原则，税前扣除费用在性质和来源上必须与纳税人取得的应纳税所得额直接相关。因此，税法不允许对这两种固定资产进行折旧。(2)经营租赁租入的固定资产和融资租赁租入的固定资产所有权不归企业所有，税法不允许折旧。对于融资租赁，出租人实质上已经将与资产所有权相关的风险和报酬全部转移给了承租人，只是保留了一种所有权形式来控制承租人偿还租金的风险，因此资产的折旧应当由承租人提取。(3)已提足折旧仍在使用的固定资产。对于已经提足折旧但仍在使用的固定资产，由于已经补偿了价值，不能重复补偿价值，因此不再计提折旧。(4)与经营活动无关的固定资产。根据企业所得税税前扣除的相关性原则，凡与企业生产经营无关的成本费用，一律不得扣除。因此，与经营活动无关的固定资产不得计提折旧。(5)规定单独计价入账为固定资产的土地不得提取折旧。这是因为：根据《中华人民共和国土地法》的规定，土地属于所有。所以对于企业来说，企业不拥有土地的所有权，不符合固定资产的定义，一般不能计入固定资产。企业取得的土地使用权应当作为无形资产入账。我国对一些公有制企业作出了规定，将土地按评估价值作为企业的固定资产入账。根据这一规定，这些企业在固定资产账面上确认了一批土地的价值。但是这部分土地作为固定资产入账是不能计提折旧的，因为土地不同于其他固定资产，不存在损耗问题，所以不需要计提折旧。即使在土地私有制内部，土地作为固定资产也是不折旧的。(6)其他不能计提折旧的固定资产，是指除上述不能计提折旧的固定资产以外的其他固定资产，包括出租给职工个人，其租金收入不计入总收入，计入住房周转金的房屋。

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二、
三、哪些固定资产不得计算折旧扣除？
根据《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条第(二)项的规定，下列固定资产不得计提折旧：1、土地；2.房屋、建筑物以外的未使用、闲置、封存的固定资产3 。经营租赁租入的固定资产；4.已提足折旧继续使用的固定资产；5.按规定提取固定资产维护费；6.成本中一次性支出形成的固定资产；7.破产或关闭企业的固定资产。财政部规定不得折旧的其他固定资产。提前报废的固定资产不得计提折旧。另《企业所得税税前扣除办法》第二十四条规定：下列资产不计提折旧或摊销费用：3360自创或购买的已出售给职工个人并出租给全体职工的房屋，其租金收入不计入总收入而计入住房周转金的商誉；捐赠的固定资产和无形资产。

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四、固定资产不得计算折旧扣除的有哪些？
下列固定资产不得扣除折旧： (一)除房屋、建筑物外尚未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)融资租赁租入的固定资产；(四)已提足折旧仍在使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)作为固定资产的土地单独计价；(七)其他不能计提折旧的固定资产。不提折旧扣除的理由：(1)除房屋、建筑物以外不投入使用的固定资产，以及与经营活动无关的固定资产，其发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。根据企业所得税税前扣除的相关性原则，税前扣除费用在性质和来源上必须与纳税人取得的应纳税所得额直接相关。因此，税法不允许对这两种固定资产进行折旧。(2)经营租赁租入的固定资产和融资租赁租入的固定资产所有权不归企业所有，税法不允许折旧。对于融资租赁，出租人实质上已经将与资产所有权相关的风险和报酬全部转移给了承租人，只是保留了一种所有权形式来控制承租人偿还租金的风险，因此资产的折旧应当由承租人提取。参考：http://www.qian999.com/zixun/QUERYNEWSDETAIL-1603.html(3)已提足折旧仍在使用的固定资产。对于已经提足折旧但仍在使用的固定资产，由于已经补偿了价值，不能重复补偿价值，因此不再计提折旧。(4)与经营活动无关的固定资产。根据企业所得税税前扣除的相关性原则，凡与企业生产经营无关的成本费用，一律不得扣除。因此，与经营活动无关的固定资产不得计提折旧。(5)规定单独估价并作为固定资产入账的土地不得计提折旧。这是因为，根据中华人民共和国法律
国土地法》的规定，土地属国家所有。因此，对企业而言，企业不拥有土地的所有权，不符合固定资产的定义，一般不得计入固定资产。而企业取得的土地的使用权，应当以土地使用权按照无形资产入账。我国曾经对部分公有制企业作出过规定，根据土地的评估价值将其作为企业固定资产入账。根据这一规定，这些企业曾经在固定资产账面上确认了一批土地的价值。但对这部分作为固定资产入账的土地，仍然是不能计提折旧的，原因在于土地不同于其他固定资产，其不存在损耗问题，因此无需计提折旧。即使在土地私有制的国家内，作为固定资产的土地也是不计提折旧的。（六）其他不得计算折旧的固定资产，指除上述各项不得提取折旧的固定资产外的其他固定资产，包括出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房等。
五、哪些固定资产的折旧不允许在计算企业所得税时扣除？答：根据《关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知》（京地税企[2000]445号）文件规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）资本性支出（二）无形资产受让、开发支出（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠（七）各种赞助支出（八）贷款担保（九）与取得收入无关的其他各项支出（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：1、贿赂等非法支出；2、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；3、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；4、税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
六、哪些固定资产不得计提折旧在企业所得税因为在计算企业所得税的时候，利润是要减去固定资产折旧之后再乘以相应税率来计算应缴纳税额的，如果企业把所有的固定资产都考虑折旧，那么交的税会相应减少，相当于企业赚了，国家亏了，所以税法会有相应的规定出来，对一些类型的固定资产是不允许考虑折旧的，具体有七大类：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产;(六)单独估价作为固定资产入账的土地;(七)其他不得计算折旧的固定资产。
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