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税务服务包括哪些 税务内部信息包括哪些，个人税务查询

小知识

一、税务信息化建设有哪些
概括起来，税务信息化建设的主要内容是“一个平台、两级待遇、三个覆盖、四个体系” 。1.“一个平台”是指建立统一的技术基础平台，包括网络硬件和基础软件 。主要任务是逐步建立覆盖税务总局、各级国地税机关和政府相关部门信息共享的网络系统，统一建设网络硬件和基础软件技术平台，建立安全管理和运维体系，确保税收工作在统一、安全、稳定的网络平台支撑下均衡运行 。其中，统一的标准是实现所有信息系统互联互通和兼容运行的基础，也是系统顺利升级的基础 。税务信息化建设标准体系包括通用标准、基础设施标准、技术支撑标准、应用标准、数据标准、管理标准和安全标准 。安全体系是根据现代信息安全理论，遵循国家标准，采用国内外先进的信息安全技术，通过建设税务CA，加强密钥管理和权限管理，采取防火墙过滤、入侵检测、安全加固、安全分析等防护措施，构建统一、稳定、高效的覆盖税务系统网络、应用和管理各个环节的信息安全体系 。运维体系是建立以总局为核心、省级为基础的运维体系，加强监控管理，及时解决运行中的各类问题，为用户提供方便快捷的技术和业务支持 。2.“两级处理”是指依托统一的技术基础平台，逐步实现税务系统数据信息在税务总局和省级税务局的集中处理 。主要任务是在“一个平台”支撑下，结合各地实际，逐步建立税务总局和省税务局两级数据处理中心和两级数据处理机制，实现涉税电子数据在总局和省税务局的集中存储、集中处理和集中管理，从而简化业务流程、扁平化机构、严密管理监控、纳税服务更简单、系统维护更便捷、系统运行更安全，实现数据宏观化和微观化 。3.“三覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作重要环节、各级地方税务局以及与相关部门联网 。主要任务是通过税收管理信息化建设，推动信息技术和管理手段在全国税务系统的广泛应用，逐步实现税收管理信息系统对国税局、地税局管理的所有税种和税收工作运行中的重要环节进行全面有效的电子监控，并实现与相关部门联网，确保税收工作便捷、规范、高效 。4.“四个系统”是指通过业务重组、优化和规范，逐步形成包括征管、纳税服务、管理决策和行政管理系统在内的四个信息管理应用系统 。主要任务是建立以税收征管业务为主要处理对象的税收征管系统，以纳税人服务为主要处理对象的纳税服务系统，以各级税务机关税收经济分析、监测和预测为管理决策系统，以税务系统内部行政事务为处理对象的行政管理系统，满足税收工作多层次、全方位的应用需求 。税收征管系统包括征收、管理、稽查、处罚、执行、救济等子系统，是税收管理信息化的核心应用系统 。采用全国数据集中的模式，通过一体化规划设计，统一征管数据的标准和口径，实现全国征管软件的统一集中，支持
请仔细回想您是否与第三方支付公司签订过扣款业务，或通过网络渠道进行过消费 。如果不是，可能是不法分子窃取了你的个人信息，通过第三方支付公司的快捷支付平台，将账户资金划走 。为了避免更大的损失，请尽快挂失，立即向公安机关报案，并与第三方支付公司沟通赔偿事宜 。工行会提供相关交易记录，尽力帮您挽回损失 。信息1 。连连银通电子支付有限公司简介连连银通电子支付有限公司是浙江省省级高新技术企业，成立于2003年，注册资本1.05亿元 。2011年9月获得中国人民银行颁发的第二批支付牌照(浙江省第二张)，经营范围为全国互联网支付和移动移动支付业务 。公司致力于通过互联网和手机为用户和商户提供第三方支付结算服务 。公司拥有一支由资深互联网工作者、优秀金融专业人士、技术人员和专职客服人员组成的专业管理团队，在产品开发、技术创新、市场开拓、企业管理、反洗钱等方面积累了丰富的实践经验 。公司秉承“服务、创新、合作”的经营理念，在努力发展的同时，竭诚为客户提供更便捷、更安全、更贴心的服务 。连续支付于2011年8月29日被中国人民银行授予《支付业务许可证》，2016年8月29日换发支付业务许可证 。同时，2015年1月12日，公司获得中国人民银行杭州中心支行许可，开展电子商务跨境人民币结算业务；2015年2月13日，经国家外汇管理局浙江分局批准开展跨境外汇支付业务；2015年7月30日，本公司获中国证监会批准为基金销售支付结算机构 。第三方数据显示，2017年第一季度，连续支付位列中国第三方移动支付前四 。跨境收款作为目前市场上唯一能提供闭环收款服务的服务商，采用全流程直连产品模式，最快67秒就能帮助卖家将资金回笼到中国 。这大大提高了卖方的资金周转效率，同时降低了跨境收款的成本，使我们可以在市场上以不超过0.7%的费率提供有竞争力的价格 。
能成为A级纳税人” />
四、纳税信用评价方式有哪些纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式 。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息 。年度评价指标得分采取扣分方式 。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评 。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人 。纳税信用级别设A、B、C、D四级 。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的 。
五、税务机关对企业在哪些情况下保密纳税信息是否应保密涉税保密办法的主要内容国家税务总局制定的《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》首次明确了纳税人涉税保密信息的范围 。纳税人涉税保密信息，是指税务机关在税收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及纳税人商业秘密和个人隐私的信息 。主要包括纳税人的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项 。纳税人的税收违法行为信息不属于保密信息范围 。《纳税人涉税保密信息管理办法》主要包括“总则”、“涉税保密信息的内部管理”、“涉税保密信息的外部查询管理”、“责任追究”和“附则”五章三十条 。具体涉及以下几个方面的内容：应保密的纳税人涉税保密信息的范围；可以公开和披露的涉税信息；税务机关在税务管理、税款征收和税务检查等全部税收工作以及各个业务环节中对纳税人涉税信息的内部管理程序和要求；税务机关对外部有关单位依法进行的对涉税信息的查询管理办法；税务机关和有关直接责任人未能遵守规定而泄露纳税人应保密的信息所应承担的法律责任 。对于纳税人的涉税保密信息，税务机关和税务人员应依法为其保密 。除下列情形外，不得向外部门、社会公众或个人提供：按照法律、法规的规定应予公布的信息；法定第三方依法查询的信息；纳税人自身查询的信息；经纳税人同意公开的信息 。根据法律、法规的要求和履行职责的需要，税务机关可以披露纳税人的有关涉税信息，主要包括：根据纳税人信息汇总的行业性、区域性等综合涉税信息、税收核算分析数据、纳税信用等级以及定期定额户的定额等信息 。各级税务机关应指定专门部门负责纳税人涉税非保密信息的对外披露、纳税人涉税保密信息查询的受理和纳税人涉税保密信息的对外提供工作 。要制定严格的信息披露、提供和查询程序，明确工作职责 。税务机关如何防范泄密风险为了加强对纳税人权益的保护，加强税收征管，提高为纳税人服务质量，税务机关应从强化内部管理和规范对外工作程序两个方面切实保护纳税人提供给税务机关的含有商业秘密和个人隐私的涉税保密信息安全无泄露 。一方面，税务机关应加强内部对涉税信息的管理，严格税收征管中的保密程序 。一是各业务部门、各岗位人员必须在职责范围内接收、使用和传递纳税人涉税保密信息 。明确责任人员严格按照程序受理、审核、登记、建档、保管和使用相关纸质资料；二是在电子化管理程度越来越高的过程中，对于涉税保密信息的电子数据，税务机关内部应规定专门人员负责采集、传输和储存，分级授权查询，避免无关人员接触纳税人的涉税保密信息；三是在加强税收征管信息系统的开发建设、安装调试、维护维修过程中，与协作单位签订保密协议，采取保密措施，防止纳税人涉税保密信息从第三方泄露；四是在涉税保密资料存放过程中，采取必要的防盗措施 。另一方面，税务机关应严格外部信息查询和对外提供必要信息的条件和程序 。税务机关只在职责范围内对依照法律、法规规定具有查询权利的单位和个人提供相关涉税信息 。符合这样查询条件的目前包括三类：人民法院、人民检察院和公安机关根据法律规定进行的办案查询；纳税人对自身涉税信息的查询；抵押权人、质权人请求税务机关提供纳税人欠税情况的查询 。对符合这三个条件之一的，税务机关可以提供，但仍要遵从一定的程序，包括填写查询申请表、提供相关的单位或者查询人本人的身份证件以及其他相关法律关系证明等，确保在依法对外提供相关涉税信息时，保护纳税人的合法权益 。此外，严格的责任追究制度也是税务机关防范泄密风险的保障，如果造成泄密的，依照税收征管法有关规定，要对相关税务人员进行处理 。纳税人如何保护自己的权益税务机关为纳税人涉税保密信息保密是法定的义务，但根据税收征管法规定，纳税人的税收违法行为不属于保密范围，特别是税务机关对欠税行为有欠税公告制度，纳税人应该意识到不遵从税法会给自己带来信息被披露的风险 。纳税人为了保护自己的切身利益，首先应保证严格按照税法规定，依法办理各种税务事项，及时足额缴纳税款，保证经营行为符合税法规定，保证自己的信息不被税务机关作为违法行为而依法公告 。因此，提高税法遵从度是纳税人保护自身信息安全和权益的一种有效做法 。其次，纳税人在日常的经营管理过程中，应该树立保护自身利益的观念，确保包括涉税秘密信息在内的商业秘密安全 。要规范内部保密制度，在涉及查询涉税信息时，应该严格按照《纳税人涉税保密信息管理办法》第十五条和第十六条的规定，提交税务机关要求提供的各种资料，特别是授权性的资料，接受税务机关对查询条件的审查，配合税务机关按程序对外提供纳税人涉税保密信息工作 。为此，纳税人可以通过制定如何提供和由谁提供给税务机关所需资料的内部管理制度，避免没有查询权限的人以查询自身涉税信息的名义到税务机关查询纳税人涉税保密信息，达到保护涉税信息的目的 。
六、房地产行业增值税管理工作指引包括哪些内容第一章总则第一条 为加强房地产行业增值税管理，防范税收风险，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税【2016】36号）、《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）和相关税收法律、法规、政策，制定《河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引》（试行）（以下简称《工作指引》） 。第二条 本《工作指引》是对房地产业税收管理各个环节业务操作和风险防控做出的具体规定，包括总则、项目管理、发票管理、申报征收、日常管理、预警监控、附则七个部分 。第三条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本《工作指引》 。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设 。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目 。第二章项目管理第四条 房地产开发是指在依法取得土地使用权的土地上按照使用性质的要求进行基础设施、房屋建筑的活动 。项目管理是指各级国税机关采用信息化技术手段，以具体的房地产开发项目为管理对象，对房地产项目有关合同、土地出让金、开发、销售、发票开具、预缴税款、申报征收等信息实施有效监控管理 。具体包括项目信息管理和项目登记管理 。第五条 房地产老项目是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 。第一节项目信息管理第六条第三方信息，包括税务机关从发改委、住建、规划等部门取得的房地产项目信息 。第七条内部信息，包括金税三期税收管理系统、增值税发票管理新系统等系统中的企业基本信息、申报信息、发票信息等相关信息 。第八条 房地产项目信息，包括房地产项目名称、地址、土地、建筑面积、开工日期、竣工日期、销售进度、楼牌号等相关信息 。第二节项目登记管理第九条 项目登记（一）纳税人进行房地产开发，自项目立项之日起30日内应持下列资料向房地产项目所在地主管税务机关进行房地产开发项目备案 。1．《房地产开发项目情况备案表》（附表1）；2．不动产项目审批立项文件复印件（加盖公章）；3．《国有土地使用证》复印件（加盖公章）；4．《建设用地规划许可证》复印件（加盖公章）；5．《建设工程规划许可证》复印件（加盖公章）；6.《建设工程施工许可证》复印件（加盖公章）；7. 《商品房销售（预售）许可证》复印件（加盖公章）；（二）主管税务机关收到纳税人报送的备案资料后，将资料留存，建立分户档案 。如上述资料尚未完全取得，应对其已取得的资料进行备案，同时，告知纳税人在其他资料取得30日内须向税务机关进行补充备案 。（三）对于2016年4月30日前开工的老项目，纳税人应将项目情况填报《房地产老项目备案表》（附表2），并于本指引执行之日起30日内报送至主管税务机关备案 。第十条 纳税人项目备案内容发生变化时，应在30日内填写《房地产开发项目情况变更备案表》（附表3），同时将有关证件、资料向项目所在地主管税务机关办理项目变更备案 。第十一条 项目销售进度管理（一）纳税人办理项目登记后，应在第一笔预缴税款后，按季报送《房地产销售进度采集表》（附表6） 。第十二条 商品房楼牌号管理（一）已办理房地产开发项目登记的纳税人在取得楼牌号信息后30天内，通过书面资料将所有楼牌号向主管税务机关报送《房地产楼牌号报告表》（附表5） 。（二）主管税务机关收到纳税人报送的《房地产楼牌号报告表》，经审核确认归档 。纳税人楼牌号信息发生变化的，应到主管税务机关变更备案信息 。第十三条 项目注销（一）纳税人申请房地产项目销售完毕且缴清税款之日起30日内，向项目所在地主管税务机关申请办理项目注销 。（二）主管税务机关受理对申请办理项目注销的纳税人，发放《房地产开发项目注销申请表》（附表4），要求其如实填报并提供有关资料 。第三章发票管理第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，应自行开具增值税发票 。向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票 。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应自行开具增值税普通发票 。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人可向主管国税机关申请代开 。向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票 。第十五条纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，开具发票时应选取代码603“已申报缴纳营业税未开票补开票”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具专用发票 。同时，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查 。第十六条纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址 。第十七条 房地产开发企业收到预收款时，未达到纳税义务发生时间，应按照销售额的3%预缴增值税，填报《增值税预缴税款表》 。如购买方需开具发票的，应选取代码602“销售自行开发的房地产项目预收款”开具普通发票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具专用发票 。第十八条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2016年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票 。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因 。纳税申报时，红字增值税普通发票负数金额在申报表如实填报的同时，在无票收入栏次填报相同的正数销售额 。第十九条 2016年5月1日之后，纳税人发现原营业税发票开具错误，需要开具红字发票的，可于2016年12月31日之前开具红字增值税普通发票（房地产开发企业销售自行开发的不动产不受此时间限制），同时开具蓝字增值税普通发票 。红字发票开具时应在备注栏内注明对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因 。蓝字发票开具时应在备注栏注明对应原开具的营业税发票的代码、号码，红字增值税发票的代码、号码及开具原因 。第四章申报征收第一节 申报管理第二十条 房地产开发企业纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天 。未开具发票的，以房产买卖合同上约定的交房时间为纳税义务发生时间；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间纳税义务发生时间 。第二十一条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款 。房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵减预缴税款 。一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，应按照纳税义务发生时间，按当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税 。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减 。一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法的，以及小规模纳税人应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税 。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减 。第二十二条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款 。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税 。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减 。第二节 征收管理第二十三条 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额 。销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除的土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据第二十四条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积 。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积 。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款 。一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款 。第二十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税 。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款 。第二十六条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税 。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算 。第二十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分 。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）第二十八条 跨县（市、区）开发房产，未在项目所在地办理税务登记的，应当按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 。第五章 日常管理第二十九条 建立涉税信息传递机制，掌握房地产企业的第一手基础信息资料 。（一）依托综合治税平台，建立与规划、土地、住建等部门定期信息交换制度，掌握房地产开发企业的立项、开工日期、预计完工日期、建筑面积、销售进度情况、已交付产权情况等各种信息，力求通过信息交换和分析比对，最大限度地掌握有关涉税信息 。（二）加强企业借款信息的监控 。通过核实往来账目，对借款方进行核实，核实其是否已按规定缴纳增值税 。第三十条 主管税务机关定期到企业开展纳税辅导工作，掌握企业的开发项目、公共配套的规划、完工情况及预售情况等 。（一）对法定代表人、财务主管、工程预算等人员进行辅导，及时掌握企业的经营情况 。（二）查看企业账册、凭证等财务资料，重点是银行账号、预售证、竣工验收证及交付使用情况等 。（三）掌握楼盘销售的进度，加强对售楼情况的监控，主管税务机关收到《房地产销售进度采集表》后，要与房产部门备案信息、申报征收信息进行比对，了解整个项目的建筑总面积、已售数量、最低售价、预付款比例等内容 。发现异常的及时给予企业预警提示，区别不同情况开展实地核查或者进行纳税评估 。在核实企业销售进度的同时，应监控承建单位经营情况，结合房地产企业施工进度等情况对建筑企业外管证报验、税款缴纳（预缴）情况进行核实，发现异常的及时给予企业预警提示，区别不同情况开展实地核查或者进行纳税评估 。（四）主管税务机关根据第三方信息确认纳税人已经取得预收款，未按规定进行预缴税款的，应责成纳税人进行预缴申报，同时，告知纳税人按季报送《房地产销售进度采集表》 。（五）了解企业的进项取得与工程预算,重点核实设计费、绿化费、咨询费、广告费、主要原等内容与预算是否匹配 。第三十一条 加强企业项目注销管理，主管税务机关收到纳税人报送的《房地产开发项目注销申请表》后7日内，对下列内容实地核查 。（一）该开发项目销售总体进度是否达到100%；（二）销售的房产是否全部开具发票；（三）所有税款是否全部结清 。核查结束后，对核实结果正常的，同意企业进行项目注销 。发现疑点的，进行纳税评估；符合稽查立案条件的，移交稽查部门查处 。日常管理中常见涉税问题及核查方法见附件1 。第六章预警监控第三十二条 税源管理部门应当充分利用第三方信息、企业招标信息及预、决算信息、金三系统、进销项系统、增值税发票管理新系统等强化分析监控 。从行业税负、进项指标、销售收入指标等方面加强预警监控，对出现异常情况的，及时进行核查、评估 。（一）行业增值税税负指标增值税税负率=实缴增值税总额/主营业务收入×100%，增值税税负率预警值设为4%,评估期测算企业增值税税负率，与预警值进行对比，如与预警值有较大偏差可能存在不计或少计收入、多列成本费用、虚抵进项等问题 。（二）进项指标进项监控应在项目完工后进行 。审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同、补充协议的真实性 。将企业认证抵扣的进项通过与企业标书及预、决算报告进行对比，核实其进项抵扣是否合理 。1.核实企业钢筋、混凝土等主要原材料耗用，如其实耗超过上述预算所列标准10%（含）以上的，核实其是否存在虚抵进项的问题 。2.核实企业广告、咨询、鉴证、设计费等进项金额，如其超过预算标准10%（含）以上的，应通过企业及与其提供服务的单位的合同、资金往来等资料核实其业务真实性，核实其是否有虚抵问题 。3.建筑施工费用 。通过核实建筑合同，企业与承建单位资金往来等资料与标书，预、决算报告进行对比，核实其业务真实性 。4.绿化等辅助工程进项金额 。通过企业标书中所列绿化等辅助工程标准，结合企业预、决算报告，核实其辅助工程金额是否合理 。（三）销售收入指标根据企业项目信息资料、第三方信息并结合其申报数据，核实其销售收入是否真实 。1.将自行开发的产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和其他个人的非货币性资产等应视同销售，核实企业是否存在上述行为但未计收入 。2.根据相关信息，核实项目涉及的不需要办理产权登记的停车位、地下室等公共配套设施情况，核实其上述设施是否对外出售但未计收入 。3.对比企业同一时期发票开具情况，核实有无售房价格明显偏低的情况 。第七章附则第三十三条 纳税人有下列行为之一的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理 。（一）未按规定期限和要求办理项目申报的；（二）未按规定期限报送税务机关要求报送的纳税资料（含电子资料）的 。第三十四 条其他未尽事宜，按有关规定执行 。第三十五条 本指引自2016年11月1日起实行 。附件1、常见涉税问题及核查方法对房地产开发业的核查，应以已完工或阶段性完工的开发项目为重点，从立项、开发、竣工、销售四个环节入手，针对疑点调取台账、销售合同、行政审批文书和证书、招投标合同、施工预决算书、监理记录等资料，与询问调查、账内核查与外部核查相结合的方法，审核项目的收入和成本费用支出的真实性和准确性 。（一）计税收入类1．销售产品收取的价款和价外费用未及时入账（1）问题描述①收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账 。②采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业隐匿收入 。或者采取包销方式下，未按包销合约定的收款时间、金额确认收入申报纳税 。③将售房款分解为两部分，一部分记入账内，另一部分记入账外 。销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入未按规定入账 。④私改规划增加销售面积，隐匿增加面积部分的收入 。私建违建阁楼、车库、仓库，对外销售使用权开具收款收据，隐匿收入未申报纳税 。⑤以手续费、基金、集资费、配套费、代收款项、代垫款项等名义向购房者收取的有线电视、电话、宽带网络、一户一表、空调设备、防盗门、可视门铃、房屋装修等各种性质的价外收费，客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、取得的政府奖励收入等未按规定申报纳税 。⑥无正当理由，以明显偏低价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人未确认收入申报纳税 。⑦开发的会所等产权转给物业，未按开发产品进行税务处理，或者将未需要办理房产证的停车位、地下室等公共配套设备对外出售未计收入申报纳税 。⑧将未售出的房屋、商铺、车位出租，取得的租金收入未计或少计收入未申报纳税 。或者发生售后返租业务，以冲减租金后实际收取的款项作为收入，冲减的租金未计收入申报纳税 。⑨从事小产权房开发的单位和个人，不进行纳税申报 。一些村民小组和个人从事房地产开发，他们既不办理税务登记手续，也不向税务机关申报应缴的各项税款 。（2）主要核查方法①实地察看、了解楼盘开发、销售情况，核对房源销售平面图，调查、询问阁楼、停车位、地下室是否单独作价出售，掌握住宅、阁楼、停车位、地下室的销售状况 。②调取售楼处资料，收集台账、销售合同、销售发票、收款收据等纸质资料以及销售合同统计数据、预售房款统计数据、售房发票记录等电子文档，统计已售面积及销售金额 。查看物业公司入住通知单，核对销售数据的真实性 。将确认的已售面积及销售金额与“预收账款”、“主营业务收入”账户及纳税申报表进行核对,检查企业收取的销售款是否全部入账并申报纳税 。③调取开发企业与中介服务机构签订的代理销售合同、协议，根据计提的销售佣金金额和比例反向计算销售额，与申报的预售收入和销售收入比对，寻找差异，并对照检查中介服务机构的销售明细表，检查有无分解开票，隐瞒销售收入问题 。④将《建设工程规划许可证》中开发项目的建筑面积、容积率、可销售面积、不可销售面积以及公共配套设施等信息，与账面记载面积、实地开发面积核对，检查有无私改规划，增加可售面积，销售后不计收入问题 。⑤调查部分买受人，核实开具发票的金额与收取的价款是否一致 。有无将销售的阁楼、停车位、地下室和精装房装修部分取得的价款单独开具收款收据问题 。预交房款账号是否为个人账户而非房产开发企业账户 。2．完工前预售收入和完工后结转收入（1）问题描述①在开发产品完工前采取预售方式销售，取得的预售收入未按规定预缴或少预缴增值税 。②开发产品完工后，预售收入长期挂在“预收账款”等往来账户，未按规定结转收入、申报纳税 。（2）主要核查方法①对照核查“预收账款”等账户及纳税申报资料，核实预收的房款是否按规定预缴税款 。②实地察看各期楼盘开发销售进展情况，根据《工程竣工验收备案表》确定开发产品完工项目，根据已售楼号、门牌号，对照预售款确定应税收入，与“主营业务收入”和“预收账款”明细账进行比对，核实预收账款是否按规定结转收入 。3．以银行按揭方式销售产品收取的价款（1）问题描述①以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款、银行按揭贷款到账后，未按规定计税 。②将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户，隐匿收入 。（2）主要核查方法①到贷款银行核查银行按揭的保证金账户存款余额（银行按贷款额的5%－7%收取保证金），推算按揭贷款数额，与结转的收入比较，查找涉税问题 。②到开发企业开户银行查询按揭贷款的发放情况，核对计税收入 。③核对银行存款日记账与银行对账单，查验从银行按揭贷款账户转入的款项是否记入“预收账款”或“主营业务收入” 。（二）进项抵扣类1、对进项税金无法准确划分多抵进项（1）问题描述①存在多个房地产项目，选择不同的计税方法，对2016年5月1日后取得的进项无法准确划分，将选择简易计税老项目的进项税进行抵扣 。②配套设施中自建自用的不动产如物业楼等，进项税金与开发商品无法划分，未执行分期抵扣政策多抵进项税 。③未售出的开发商品转出租，如将底商出租给商店、幼儿园等，未将开发商品转入固定资产，一次性抵扣进项未做进项转出 。（2）核查方法①查看企业选择简易征收的老项目备案情况，对仍未完工交付使用的老项目发生的进项是否有进项税额转出情况，如申报表中无此项，进一步查看企业老项目建设进度、核对账簿 。②了解企业自用楼房及开发商品销售、出租情况，核对是否执行分期抵扣政策 。2、虚抵进项税金（1）问题描述①采取甲供材方式下，签订虚假单项合同，取得虚开钢材、水泥、砂子等专用发票 。②从有关联关系的贸易公司购进材料或接受建筑服务，人为提高材料价格或建安费用，虚抵进项 。（2）主要核查方法①采取工程成本总量控制法，调查了解当地同类开发产品的平均建筑材料用量和成本，对用量过大、价格过高的建筑材料成本进行重点审查 。②查看企业工程造价师出具的报告，看企业单体项目需用的钢筋等建筑材料用量，再根据钢筋等建材市场价格，与决算书中的成本进行比较，寻找差异 。③审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同、补充协议的真实性 。④调取工程监理部门的监理记录及《材料物资进场试验报告》，核实有关材料的真实性 。⑤掌握开发企业的关联企业，通过行业比较、营业常规等方面对比分析是否存在利用关联关系虚抵进项 。⑥对照有关合同款项支付的约定要求，审查企业资金支付情况，对长期挂账的大额应付款项，到对方核实未付款项的真实性 。⑦审查建筑工程真实性、合理性 。一是代开发票的真实性、合理性，二是工程项目和工程量的真实性、合理性 。
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