契税减免备案材料企业改制契税减免如何办理，房屋拆迁契税减免 _睿知

一、企业整体改制涉及契税免征的办理程序是什么？
当地税务机关。根据你们整体改制的相关程序，当你们进行产权变更登记时，可以向税务机关申请免税。各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)已于2005年底到期。为继续支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业改制重组涉及的契税政策继续按照财税[2003]184号文件有关规定执行，执行期限为2006年1月1日至2008年12月31日。中华人民共和国国家税务总局财政部2006年3月29日：要上的还是下的：中华人民共和国国家税务总局财政部关于企业改制重组若干契税政策的通知财税[2003]184号各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团地方税务局、财政局：为支持企业改革逐步深化，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续健康发展，现将企业改制涉及的部分契税政策通知如下：1 . 企业由公司制改制为非公司制，按照《中华人民共和国公司法》的规定整体改制为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者整体改制为股份有限公司，改制后的公司继承原企业土地、房屋权属的，免征契税。非公司制国有独资企业、国有独资有限责任公司以其部分资产组建新公司，国有独资企业(公司)在新设立的公司中占有50%以上股份的，新设立的公司继承国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。二。企业股权重组在股权转让中，单位和个人承担企业股权，企业的土地、房屋所有权不转移，不征收契税。国有、集体企业实行“企业股份合作制改革”，由职工买断企业产权，或者将部分产权转让给职工，或者通过职工投资增资扩股；原企业改造为股份合作制企业的，改造后的股份合作制企业承担原企业土地、房屋所有权的，免征契税。三。企业合并两个或两个以上企业，按照法律规定和合同约定合并为一个企业的，被合并企业承担原合并各方土地、房屋权属的，免征契税。四。企业按照法律和合同划分为两个或两个以上投资主体。对衍生方和新设立方承担原企业土地、房屋权属的，不征收契税。5.企业出售国有、集体企业，被出售企业法人被注销，买方妥善安置原企业30%以上职工的，对所购企业土地、房屋权属减半征收契税；原企业所有职工免征契税。不及物动词企业依照有关法律法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业的职工)以关闭、破产企业的土地、房屋权属清偿债务的，免征契税；对在关闭破产企业中承担土地、房屋权属的非债权人，妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；原企业所有员工均予以豁免
本通知自2003年10月1日至2005年12月31日执行。自本通知实施之日起，《劳动法》(财税[2001]161号)停止执行。此前，按照财税[2001]161号文件规定应缴纳契税而未缴纳的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市负责契税征收管理的财政部门或地方税务机关审核。符合本通知要求的不予追回，已经缴纳的不予退还。中华人民共和国财政部、国家税务总局二三年八月二十日
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二、企业改制的契税减免政策有哪些
根据《财政部国家税务总局关于企业改革中有关契税政策的通知》第二十五条规定，企业以非货币性资产交换，以货物、财产、劳务进行捐赠、偿还债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，除国务院财政税务主管部门另有规定外，视同销售货物、转移财产或者提供劳务。《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业所有资产的历史成本，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。是计税依据。前款所称历史成本，是指企业取得资产时实际发生的费用。企业持有各类资产期间，资产发生增值或者减值时，除按照国务院财政税务主管部门的规定可以确认损益的以外，不调整资产的计税依据。
三、请问：房屋契税减免申请怎么写？万分感谢！！
契税减免审批对象：契税纳税人事项性质：审批设定依据《企业所得税法实施条例》(国税发[2004]99号)《耕地占用税契税减免管理办法》(财税[2003]184号) 。办理条件：有下列情形之一的，减免契税
事单位承受土地、房屋用於办公、教学、医疗、科研等和军事设施的，免征契税； 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房并在规定标准内，免征契税； 3.因自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，减征或免征契税； 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费和安置补助费部分，减征或免征契税； 5.承受荒山、荒地、荒滩、荒涂土地使用权，用於农、林、牧、渔业生产的，免征契税； 6.土地房屋权属交换，价格相等的，免征契税； 7.国家规定的其他减征、免征契税项目。对於企业改制重组的，如符合财[2003]184文件规定的，纳税人可提出申请减免。申报材料：一、改制企业申报材料： 1.浙江省契税减税免税申请表； 2.上级主管部门或国企领导小组批准改制批复； 3.契税纳税申报表； 4.房屋交易收件收据； 5.工商局企业改制登记表或企业转制通知书； 6.企业改制方案； 7.改制后企业的章程； 8.原房产证、土地证； 9.房地产价格评估报告； 10.征收机关要求提供的其他材料。二、其他单位或个人申报材料： 1.浙江省契税减税免税申请表； 2.契税纳税申报表； 3.房屋交易收件收据； 4.原房产证； 5.销售不动产专用发票； 6.销售合同； 7.房地产价格评估报告； 8.征收机关要求提供的其他材料。办理程序：1、农税局（处）受理； 2、审批。收费标准：不收费漳州市房屋拆迁契税减免申请表申报日期：年月日单位：平方米、元纳税单位或个人地址联系电话法定代表人姓名单位性质身份证（单位代码证）号码拆迁地址安置地址原房产证原土地证拆迁面积安置面积拆迁时间新购房时间购房合同号拆迁补偿协议编号拆迁安置补偿金额申请减免理由申请人签章：收件人填写减免面积超面积超面积单价超面积计税金额适用税率应征金额认定拆迁安置补偿金额免征金额说明：经办人：年月日契税征收中心初审意见：年月日局审批科审核意见：年月日局领导审批意见：年月日

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四、契税减免申请书怎样写?没有什么固定的格式，提供一个以供参考：XX地方税务局：XX号文规定（减免依据文件），XXXXXXX（文件内容）。（介绍公司情况符合政策规定）现向贵局申请减免XXXXXX望批准此致公司印盖日期————————————《中华人民共和国契税暂行条例》中规定的有：第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。《契税实施细则》中规定的有：第十五条根据条例第六条的规定，下列项目减征、免征契税：（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
五、《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号)为了支持企业、事业单位改革，财政部、国家税务总局出台了《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税[2012]4号，执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。文件延续了《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》财税[2008]175号、《财政部、国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知》财税[2010]22号、《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》国税发[2009]89号三个文件的主要契税优惠政策，对于完善企事业单位公司治理结构、促进国民经济持续、健康发展，将发挥重要作用。一、企业公司制改造的契税征要符合相关条件（一）企业公司制改造免征契税要符合相关条件。1.非公司制企业改造，符合《公司法》相关规定的公司制改建，且改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，才能免征契税。2.公司制改造要考虑两种情形。一是公司制改造必须是企业整体改建。整体改建，是指改建后的企业承继原企业全部权利和义务的改制行为。它不是部份资产的有偿转让，也不是整体转让分公司或支公司。因为按照公司法的规定，分公司和支公司不是企业法人，没有独立的权利和义务，对于这种行为是不能够免征契税的。二是公司制改造，应不改变原企业的投资主体，即企业改制重组过程中投资人名称和出资比例均不发生改变。凡改变上述两项内容的，均属于投资主体发生改变。（二）国有企业特殊契税优惠政策延续为鼓励国有企业改组改制，财税[2012]4号文件延续了财税[2008]175号文件的优惠政策，继续对国有及国有控股企业组建新公司给予契税减免。具体内容是：“非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税” 。需要注意的是：国有及国有控股企业的上述土地，如果属于划拨土地，在投资设立新公司过程中，由国家收回该划拨土地后以出让方式进行投资，不能免征契税。二、公司股权（股份）转让契税征免界限财税[2012]4号文件明确：“在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税” 。这一规定的适用范围限于《公司法》规定的有限责任公司（包括普通有限责任公司、一人有限责任公司及国有独资公司）和股份有限公司。三、公司合并契税征免界限财税[2012]4号文件延续了财税[2008]175号文件关于企业合并的免税政策，只是将财税[2008]175号文件的“企业”改为“公司”，排除了“个人独资企业”“个人合伙企业”等非公司制企业，表述更准确，减少了争议。财税[2012]4号文件规定，“两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税” 。企业需要注意，公司合并必须符合《公司法》及相关法规的规定，且对合并后的公司承受原企业土地、房屋权属，才能享受免征契税。此外，企业合并契税免税政策，只适用于新设企业与被合并企业投资主体完全相同的行为，投资主体不同的合并行为不适用。四、公司分立契税征免界限财税[2012]4号文件延续了财税[2008]175号文件关于企业分立的免税政策，但作了文字表述的调整。一是将财税[2008]175号文件的“企业”改为“公司”，排除了“个人独资企业”“个人合伙企业”等非公司制企业，表述更准确一些，减少了争议。二是将财税[2008]175号文件的“不征收契税”改为“免征契税”，表述合法了，减少了文件执行的争议。这是因为，企业分立，土地、房屋权属发生了转移，属于契税征收范围，如果以规范性文件给予优惠，只能是免征，而不是不征收。财税[2012]4号文件规定，“公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税” 。提醒企业注意，企业分立免税政策，只适用于新设企业与被分立公司投资主体完全相同的行为，投资主体不同的合并行为，不适用于契税免征的优惠。五、企业出售契税征免界限财税[2012]4号文件，延续了财税[2008]175号文件关于企业出售的免税政策，只是将财税[2008]175号文件的“企业出售”改为“企业整体出售”，解决了企业部分出售、分解出售的契税征免的争议问题。企业整体出售，一是指企业卖给一个纳税人，而不是分解成几块土地卖给两个或两个以上纳税人。二是指企业全部资产的转让，而不是部份资产的有偿转让，也不是整体转让“分公司”、“支公司”及其相关资产的行为。这两类整体出售行为均不能免征契税。财税[2012]4号文件关于企业出售的规定是：“国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税” 。六、企业破产契税征免界限财税[2012]4号文件，延续了财税[2008]175号文件关于企业破产的免税政策，只是将财税[2008]175号文件的“企业注销、破产”改为“企业破产”，更加合理。“破产”是企业注意原因的一种，删除了“注销”行为免征契税的规定，解决了企业因注销而转让土地房屋契税征免的争议问题。财税[2012]4号文规定：“企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税” 。需要注意的是：如果破产企业的土地属于划拨土地的，破产清算时由国家收回，承受土地就以出让方式获得，受让方是债权人也要缴契税。七、债权转股权契税征免界限财税[2012]4号文件明确：“经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税” 。这一条款是对政策性债转股的特殊的优惠政策。不需要经过国务院批准的普通债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，不予免征契税。需要经国务院批准实施的债转股，是政策性债转股，主要依据的是《金融资产管理公司条例》（国务院令第297号）、《国务院办公厅转发国家经贸委财政部人民银行关于进一步做好国有企业债权转股权工作意见的通知》（国办发[2003]8号）和《国务院办公厅转发财政部等部门关于推进和规范国有企业债权转股权工作意见的通知》（国办发[2004]94号）进行的。经国务院批准实施债转股的企业，应当按照《公司法》等有关法律法规的规定，建立现代企业制度。要通过制定公司章程等有关文件明确股东会、董事会、监事会和经理层的权利与义务，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，并依法设立或变更登记为股份有限公司或有限责任公司。《公司债权转股权登记管理办法》（2011年11月23日国家工商行政管理总局令第57号公布）亦规定，政策性债转股另有规定的，从其规定。八、资产划转契税征免界限财税[2012]4号文件明确：“对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税” 。根据《关于印发关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定的通知》（财管字[1999]301号）规定：“企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移” 。以及：“第五条凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续：1、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的；2、国有企业之间无偿兼并；3、企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换；4、组建企业集团，理顺集团内部产权关系；5、经国家批准的其他无偿划转行为” 。因此，行政性划转，是法定的行为，免征契税是合理的。财税[2012]4号文件同时明确：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税” 。财税[2012]4号文件，延续了财税[2008]175号文件关于资产划转的免税政策，只是将财税[2008]175号文件的“无偿划转”改为“划转” 。因为企业资产的“划转”只能是无偿的。资产有偿或视同有偿的“划转”是资产的出售、赠与和交换、买卖等交易行为，对于这些行为契税条例及细则已经做出了明确征税的规定。把握这条政策主要有两点：一是转出与受让企业是否拥有共同的投资者，即其投资主体是否相同；二是该项行为不属于市场的交易行为，转出资产企业与受让资产企业均系单方面行为，转出方并未因此获得相关的经济利益，受让方也并未因此付出相关的经济利益。资产划转的会计处理：根据财政部会计司编《企业会计制度讲解》（2001年）的解释，会计制度对于无偿划转资产的会计处理进行了规范：对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按规定收到无偿调入的固定资产时，会计处理：借：固定资产（按调出单位的固定资产账面价值加上发生的运输费、安装费等，作为调入固定资产的原账面价值）贷：资本公积——无偿调入固定资产（按调入固定资产的原账面价值）银行存款（按发生的运输费、安装费等）当企业按规定无偿调出固定资产时，要按固定资产清理进行处理，具体是：当企业按照有关规定并报经有关部门或董事会批准无偿调出固定资产时，会计处理：借：固定资产清理（按无偿调出固定资产的账面净值）累计折旧（按已提折旧额）固定资产减值准备（按已提固定资产减值准备）贷：固定资产（固定资产原价）若无偿调出时发生清理费的，会计处理借：固定资产清理贷：银行存款当企业按规定无偿调出固定资产时，会计处理：借：资本公积——无偿调出固定资产（按“固定资产清理”科目借方发生净额）贷：固定资产清理从会计处理的规定，可以得出如下结论：一般情况下的资产划转，账务处理为：调出方必须是资产与资本公积同时减少，调入方必须是资产与资本公积同时增加。
六、企业改制，改制后公司承受原企业土地、房屋权属的，是否需要缴纳契税？根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）规定：“一、企业改制企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。…… 本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日执行。本通知发布前，企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的，符合本通知规定的可按本通知执行。”