物业公司代收代付水电费费物业公司代收水电费的涉税问题如何解决，物业代收水电费税务处理 _睿知

一、物业公司代收水电、暖气费问题如何征税？
物业公司收取水电费和供暖费可暂按以下政策规定执行。(1)物业公司以自己的名义为客户开具发票，属于转卖的，应按发票金额缴纳增值税。(2)如果物业公司收取水电费、取暖费等。且符合以下条件的，暂不征收增值税：1 。物业公司不垫付资金；2.水、电、暖气费的卖家会直接给客户开发票，物业公司会转发给客户；3.物业公司按照销售方实际收取的销售额和增值税与客户结算货款，并额外收取手续费。

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二、物业收取水电费如何纳税
按照简易计税方法，增值税按照3%的税率计算缴纳。根据国家税务总局(《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》)关于物业管理服务收取自来水费增值税有关问题公告如下：提供物业管理服务的纳税人向服务接受者收取自来水费，扣除其对外自来水费后的余额为销售额。按照简易计税方法，增值税按照3%的税率计算缴纳。本公告自发布之日起施行。2016年5月1日以后已经发生并处理的事项，不再调整；未经处理的，按本公告规定处理。案例：2017年1月，物业管理公司A收到自来水公司开具的价税合计10.3万元的普通发票，向业主收取物业管理费5万元、水费10.3万元、电费20.6万元。公司账务处理：(1)收到自来水公司开具的发票，支付水电费时：借：主营业务成本10.3贷：银行存款/手头现金/应付账款10.3(2)向业主收取物业管理费和水电费并开具发票：借：银行存款35.90贷：主营业务收入34.85应交税费-应交增值税0.75主营业务成本0.3计算应交增值税：(5 20.6 10.3-10.3 (1.3%) * 3%=0.75万元纳税人进行纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况提交下列有关文件和资料：1 .财务报表及说明材料；2.与纳税有关的合同、协议和凭证；3.税控设备的电子报税数据；4.外出经营活动税务管理证明和异地纳税证明；5.境内外公证机构出具的相关证明文件；6.纳税人、扣缴义务人申报纳税或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税款或者代扣代缴税款、代收代缴款项、计税依据、扣除项目和标准、适用税率或者单位税额、应退税款项目和税额、可抵扣税款项目和税额、应纳税款或者代扣代缴税款、代收代缴款项、纳税期限、延期缴纳税款和欠缴税款。7.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告表时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，提交代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件和资料；8.税务机关要求的其他有关文件和资料。来源：百度百科-纳税申报
三、代收水电费的增值税如何处理
中华人民共和国国家税务总局公告2016年第54号《中华人民共和国国家税务总局关于物业管理服务中收取自来水费增值税的公告》内容如下：提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取自来水费，以扣除其对外自来水费后的余额为销售额，按照简易计税方法，按照3%的税率计算缴纳增值税。《物业管理条例》第二条物业管理是指业主和物业服务企业根据物业服务合同，对房屋、配套设施和相关场地进行维修、养护和管理，维护物业管理区域环境卫生和相关秩序的活动。根据现行税收政策，新发布的《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定的“已收取的自来水费适用差额简易计税方法，按3%的征收率计算增值税”的政策仅适用于物业管理纳税人。其他纳税人(如只出租房产的)不能适用该政策。第三十七条大数据财税〔2016〕36号附件1中的销售额，是指纳税人取得的全部价外费用，中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外。价外收费是指在价格之外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： (一)代他人收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或行政事业性收费。(2)以委托人名义开具发票，代委托人收款。根据该规定，物业公司收取的水电费视为委托方(自来水公司、供电局)代收，委托方以自己的名义向业主或租户开具发票。目前这一规定的操作难点在于“收钱容易，出票难” 。物业公司收钱很方便，但水电企业很难给业主或租户开发票，主要是水表或电表的登记人不一定和实际使用水电的消费者一致，还有很多电表的水表是按门牌号登记的。参考资料来源：中华人民共和国国家税务总局-中华人民共和国国家税务总局关于物业管理服务自来水费增值税的公告参考资料来源：中华人民共和国国家税务总局-中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知。

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四、物业代收电费，要开发票，如何处理？
物业公司收取的水电费，税务会按水电转卖处理，按规定开具发票。1.水费收取：根据《中华人民共和国国家税务总局关于物业管理服务中收取自来水费增值税的公告2016年第54号》。
告规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。二、代收电费：代收电费在实务中按照转售电费处理，按规定收取价款及税金，小规模纳税人按照销售额的3%计算缴纳增值税。资料来源：网页链接
【物业公司代收代付水电费费物业公司代收水电费的涉税问题如何解决，物业代收水电费税务处理】五、物业公司代收代付水电费盈余税务如何处理?按照现行税法规定，你的处理完全正确根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税〔2003〕16号文件规定：（十九）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
六、关于企业代收代付物业水电费的账务处理以及税款缴纳问题答：1、向业主代收的水电费在计算营业税时凭有效支付凭证作为减除项目。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（十九）项规定，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。第四条规定，营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业所得税对于物业公司没有差额纳税的规定，应将从业主处收取的全部收入向业主开具发票，并入收入总额，同时将向水电部门代支付的水、电费作为成本税前列支。2、账务处理。（1）从业主处收到全部款项：借：现金贷：主营业务收入（2）向水电部门支付代收的水电费：借：主营业务成本贷：银行存款（3）差额计征营业税：借：营业税金与附加贷：应交税费——应交营业税