劳务派遣差额征税条件劳务派遣差额征税如何计算，小规模差额征税如何申报 _睿知

一、劳务派遣开的差额征税收入是怎么确认的？
劳务派遣级差税收的确认方式：一般纳税人提供劳务派遣服务时，可以选择缴纳级差税。取得的价款和价外费用总额，扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利，以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为5% 。开具发票的具体问题：1)选择简单计税方法。差额计税方式一：通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，在扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和办理社会保险、住房公积金后的余额后，按照5%的征收率开具增值税专用发票。用人单位支付给被派遣劳动者的工资福利以及为其缴纳的社会保险和住房公积金，应当开具征收率为5%的增值税普通发票。方式二：通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能，对所有取得的价外费用按5%的征收率开具增值税普通发票。2)选择通用计税方法。通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能，对所有取得的价外费用按照6%的税率全额开具增值税发票。相关政策：根据《增值税会计处理规定》(财税〔2016〕22号)规定，允许企业发生的相关费用在销售额中扣除。按照现行增值税制度，企业发生的相关费用允许扣除销售金额的，在费用发生时，借记主营业务成本、存货、工程建设等科目，按照应付或实际支付金额贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。当取得符合规定的增值税抵扣凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税金3354应交增值税(销项税额抵扣)”或“应交税金3354简易计税”(小规模纳税人应借记“应交税金3354应交增值税”，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程建设”等科目。

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二、劳务派遣差额征税政策
法律分析：一般劳务派遣服务可以按照一般计税方法全额按6%的税率征税，也可以按照简易计税方法差额按5%的税率征税。小规模纳税人提供劳务派遣服务时，可以全额按照3%的征收率或者简易计税方法按照5%的征收率差额计税。法律依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十五条增值税税率： (一)纳税人的应税行为，除本条第(二)、(三)、(四)项规定外，(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑施工、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11% 。(三)提供有形动产租赁服务，税率为17% 。(四)境内单位和个人的跨境应税行为实行零税率。具体范围由中华人民共和国财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税的征收率为3%，中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外。
三、劳务派遣差额征税政策
【劳务派遣差额征税条件劳务派遣差额征税如何计算，小规模差额征税如何申报】法律解析：提供劳务派遣服务的一般纳税人，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以总价和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税。法律依据：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》相关规定，以总价和价外费用为销售额，按照简易计税方法，按照3%的税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的总价和价外费用，扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税。选择缴纳差额税的纳税人，向用人单位收取工资、福利以及用于社会保险和住房公积金的费用，可以不开具增值税专用发票，而是开具普通发票。劳务派遣服务是指劳务派遣公司为满足用人单位各种灵活用工的需要，向用人单位派遣员工，接受用人单位的管理并为其工作的服务。

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四、差额征收5%的税怎么计算
差额5%的计税是指对销售差额征税的方法。差额部分按总价和价外费用扣除规定的扣除项目征收，如用工单位支付给被派遣员工的工资、福利、社会保险、住房公积金等。增值税一般纳税人(以下简称纳税人)有增值税应税销售额或进口货物。原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9% 。增值税税率： (一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17% 。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑和不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%: 1 。粮食、食用植物油、食用盐等农产品；2.居民自来水、供暖、空调、热水、燃气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售劳务和无形资产，但本条第一、二、一项除外。
五项另有规定外，税率为6% 。（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
五、劳务派遣，差额计税是什么意思？您好，劳务派遣，差额计税就是按收到的代付工资金额，扣除代付的工资，社保之后的余额，作为销售额来计算应交的增值税的意思。
六、劳务派遣是否可以享受差额征税？根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕年47号）的规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。