增值电信业务的增值税税率邮政业如何征收增值税，特殊行业的增值税税率 _睿知

一、邮政行业如何申报缴纳增值税
答：根据财税〔2013〕106号文件，邮政业是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信、邮政代办所等基本邮政业务的经营活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政普遍服务是指信件、包裹和其他邮件的寄递，以及邮票发行、报纸发行、邮政汇款等经营活动。信件是指信件、印刷品、邮政封面卡、匿名信和邮包等。包裹是指根据包裹上的名称和地址，投递到特定个人或单位的独立包装的物品。重量不超过50公斤，两侧尺寸不超过150厘米，长、宽、高合计不超过300厘米。特种邮政是指普通信件、机要信件、盲人读物和义务兵革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政业务是指销售邮政书刊、邮政代办所等邮政产品的业务活动。小规模纳税人的涉税处理某县邮政局是增值税小规模纳税人。如果2014年1月，按照国家规定的业务范围、服务标准、资费标准，向国内用户提供邮政普遍服务，邮政服务收入8万元。同时，按照国家规定，办理机要通信、国家规定的报刊发行、免费投递义务兵普通信件、盲人读物、革命烈士遗物等专项服务，专项服务收入6万元。此外，邮局还通过销售邮政书籍等邮政产品和邮政代办所等其他邮政服务获得20.6万元。假设单位按规定程序办理了增值税免税手续，2014年1月邮局应如何申报缴纳增值税？根据财税[2013]106号文件，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政专用服务免征增值税；其他邮政业务，小规模纳税人适用的增值税税率为3% 。这样，这家邮局当月提供的邮政普遍服务和邮政特快服务，就不需要缴纳增值税。因此，2014年1月，邮局应申报缴纳增值税0.6(20.61.033%)万元，其他服务收入14 (8 6)万元应申报为免税收入，不含增值税。一般纳税人增值税的计算A市邮政局为增值税一般纳税人。如果2014年1月按国家规定提供邮政普遍服务，则邮政服务收入和税收总额为290万元；按照国家规定提供专项服务业务，含税服务总收入300万元。同时提供其他邮政服务，含税服务总收入111万元。提供收发服务，获得含税服务总收入106万元。此外，邮局出口货物，提供邮政服务和为其他企业收寄服务，所得税合计80万元；从中国邮政速递物流股份有限公司取得含税代理收入共计人民币60万元；代理金融机构金融保险业务，取得代理收入含税共计70万元。已知邮局当月收到符合抵扣条件的增值税进项税额共计30万元，但无法准确划分征收或免征的进项税额。假设单位按规定程序办理了增值税免税手续，2014年1月邮局应如何申报缴纳增值税？根据财税[2013]106号文件，我国邮政业提供的其他邮政服务适用11%的增值税税率；我国邮政提供的收寄服务属于物流辅助服务，其收寄服务适用6%的增值税税率。寄递服务是指受寄件人委托，在承诺时限内接收、分拣、投递信件和包裹的经营活动。服务是指接收信件的业务活动
同时，财税[2013]106号文件还规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特种服务，免征增值税；境内单位和个人为出口货物提供的邮政服务和寄递服务，免征增值税；此外，财税[2013]106号文件还延续了原有的邮政业务营业税优惠政策，即自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其下属企业(含各级分支机构)办理快递、物流、国际包裹、快递包裹、礼仪服务等快递物流业务以及为金融机构提供金融服务取得的代理收入。据此，该市邮政局2014年1月增值税计算流程如下。1.免税收入： 290 300 80 60 70=800(万元)；2.含税应纳税所得额合计：111 106=217(万元)；3.不含税应纳税所得额：111 1.11 106 1.06=200(万元)；4.进项税转出：30 [800(800 200)]=24(万元)；5.应申报缴纳增值税：(1111.1111%)(1061.066%)-(30-24)=11(万元)；6.应申报免税收入800万元。最后，值得注意的是，根据财税[2013]106号文件，邮政储蓄业务在“金融保险业”税目下征收营业税，不属于营业税改征增值税的范围。

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二、邮政部门销售集邮商品，征增值税？还是营业税？为什么？税率多少？
集邮业务和报纸发行销售业务属于营改增范围。目前征收的是增值税。一般纳税人销售邮册等邮政产品，销售集邮产品按邮政业11%的税率征税，按销售货物17%的税率征税，可以抵扣进项税额；小规模纳税人税率为3% 。
三、邮政业服务增值税税率
【增值电信业务的增值税税率邮政业如何征收增值税，特殊行业的增值税税率】法律分析：邮政服务增值税
税率为11%法律依据：《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条增值税税率：(一)提供有形动产租赁服务，税率为17% 。(二)提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11% 。(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6% 。(四)财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

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四、邮政业销售报刊增值税率是收增值税！一、邮政业的概念和征税范围邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（一）邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。（二）邮政特殊服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。（三）其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。这一部分没有纳入营改增试点范围，仍应按照现行营业税政策执行。根据《试点实施办法》，提供邮政业服务，税率为11% 。二、免税政策与出口免税1、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。2、自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。中翰税务合伙人王骏（中国财税浪子公共微信为taxlangzi）：需要注意的是，执行免税政策后，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮政业服务仅就邮册等邮品销售等其他邮政服务计算缴纳增值税。根据《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》，境内的单位和个人提供的为出口货物提供的邮政业服务免征增值税。三、邮政业主要政策变化1、根据《中华人民共和国邮政法》重新定义邮政业《应税服务范围注释》中“邮政业”与《中华人民共和国邮政法》中“第三章邮政服务”的规定基本一致。《中华人民共和国邮政法》的“邮政服务”中包括邮政储蓄，邮政储蓄未纳入改征增值税范围，仍按照金融保险业税目征收营业税。《应税服务范围注释》中“邮政业”的范畴与原营业税政策中“邮政”的范畴基本一致。原营业税政策中，快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。改征增值税后，快递业务按收派服务等税目征税。2、改征增值税从3%税率全额征收的营业税改为11%税率按增值额征收的增值税。3、免税范围扩大财税【2006】47号文规定，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。106号文规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务免征增值税。和原营业税文件相比，主要变化包括：①免税范围从原来“函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行”扩大到《应税服务范围注释》中的“函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动”和“义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动”；②报刊发行收入全额免税，不需要再按比例计算免税金额。财税【2013】82号文规定，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征营业税。对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2013年6月1日至2015年12月31日免征营业税。106号文规定，自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。和原营业税文件相比，代理速递物流业务政策平移。代理金融保险业务政策有所变化：①服务对象扩大，从“为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办”扩大到“为金融机构代办”；②服务内容扩大，从“代办金融业务”扩大到“代办金融保险业务” 。根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》规定执行（http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent/lawsId/58689 ）。
五、快递属服务业还是邮政业，增值税是11%还是6快递如果是包裹（其重量不超过50KG，任何一边的尺寸不超过150CM，长、宽、高合计不超过300CM属于“现代服务”-“物流辅助服务”-收派服务“，一般纳税人按6%缴纳增值税；如果是超过这个包裹的范围寄送货物，一般纳税人就应该按”交通运输服务“11%缴纳增值税
六、请问增值税的征税范围是什么？增值税的征税范围包括以下四项。（1）销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要视具体情况而定。（3）属于征税范围的特殊项目。①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。②银行销售金银的业务，应当征收增值税。③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税（邮政部门卖邮票交营业税）。（4）属于征税范围的特殊行为。①视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：·将货物交付他人代销；·销售代销货物；·设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；·将自产或委托加工的货物用于非应税项目；·将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；·将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；·将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；·将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。上述八种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。②混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。③兼营非应税劳务行为。增值税纳税人兼营非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额，则其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。