差额征税怎么计算小规模如何差额征税，差额征税的适用范围 _睿知

一、小规模纳税人实行差额征收，怎么纳税申报？
建筑业小规模纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额计算缴纳增值税。根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)第二条规定：适用增值税差别化税收政策的小规模纳税人，以差别化后的销售额为依据，确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏号，填写差额后的销售额” 。

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二、小规模纳税人差额征税的会计处理
1.小规模纳税人征收差额税的，营改增后仍照常执行。实行差别征税是指《营业税条例及细则》中规定可以实行差别征税的项目，如运输、代理等。差额税额=(总额-分包或分发给他人的金额)/(1 3%)一般税=含税收入/(1 3%)借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税金3354应交增值税二。销售业务的会计处理小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、提供无形资产或者不动产，应当按照应收或者已收金额借记“应收” 。根据取得收入的金额，贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清算、工程结算等科目；按现行增值税制度计算的应交增值税，贷记“应交税金——应交增值税”科目。销售退回的，按照规定开具的红字增值税专用发票进行对方会计分录。延伸信息：企业销售收入的确定应遵循权责发生制原则。企业应当在提供商品和劳务，收到价款或者取得索取价款的证明时，确认销售收入的实现。(1)采用支付和交付销售。无论产品(商品)是否发出，只要已经收到货款，发票和提单已经交给买方，就视为销售收入的实现。Take预付款的销售方式，在收到买方的预付款后。产品(商品)已经交付时，视为销售收入的实现。(3)采取赊销、分期销售的，以合同约定的当期实际收到价款或当期应收价款确认销售收入的实现。(4)采取托收承付或委托银行收款销售的，在发出产品(商品)并完成收款手续时，确认销售收入的实现。5]采取代销方式，在收到代销单位的代销清单时，确认销售收入的实现。5]有两种情况：一种是买断代销，应在与关联公司签订相关凭证后计入企业收入；另一种方式是根据代销单位的业绩支付佣金，即在收到代销单位的代销清单时确认销售收入的实现。[6]商业汇票结算销售，收到买方开具并承兑的商业汇票时，确认销售收入的实现。(7)采取自营出口销售和陆运方式取得货物收据或铁路运单；装运以获得出口装运提单；通过空运获取运单，并与银行办理出口单后确认销售收入的实现。受托外贸代理出口销售，在收到外贸企业的运单和银行汇票凭证时，确认销售收入的实现。采取加工制造大型机械设备、船舶和为其他单位提供劳务的销售方式。持续时间超过1年的，按照完工进度或实际完成的数量确认销售收入的实现。来源：百度百科-主营业务收入
三、小规模纳税人营改增后，如何区分执行差额征税和普通征税？账务如何处理？
差额税，其实就是你的业务不全是你自己的，比如运输企业的联运业务，建筑企业的分包业务等。以交通运输企业为例。你的一部分收入交给其他运输企业运输，所以你的收入要扣除支付给其他运输企业的费用。征收这种差额税。核算方法：小规模纳税人接受应税服务，按规定可以征收差额税的，按照税法规定允许抵扣的增值税，借记“应交税金3354应交增值税”等科目，按照实际支付或应付金额与上述增值税的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付金额贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

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四、老师，我想问一下，什么是差额征税，小规模纳税人可以差额征税吗？
你好，小规模纳税人也可以差额征税。差额税是指应纳税的销售额，即所有已收取的价外费用减去规定的可扣除款项后的余额。
五、小规模纳税人申报表差额征税部分怎么填写
1.在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中选择简易计税方法征收差额税，在“应税行为扣除额计算(5%征收率)”第10栏填写“本期金额” 。在“应税行为的应税销售额计算(5%征收率)”第13栏“全部含税收入(适用5%征收率)”中，填写自开和代开的增值税普通发票和增值税专用发票的增值税总额。《增值税纳税申报表》请在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第4行有应税行为的应税销售额计算(5%征收率)第16栏填写不含税销售额：(2)不含税销售额(5%征收率)、“本期”和“劳务、不动产、无形资产”代税务机关开具的增值税专用发票金额在申报表第五行填写，包括不含税销售额、本期、劳务、不动产、无形资产。
列。自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。2、选择简易计税方法在《增值税纳税申报表》中，将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。扩展资料：根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。根据《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）：“为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”参考资料来源：百度百科-增值税纳税申报表
六、差额征税怎么计算差额征税方法如下：1、一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）/（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）；2、小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）/（1+征收率）。差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。比如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税100万，替游客发生的相关支出60万，那增值税是按差额40万*增值税税率计算。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。第八十四条审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。
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