研发费用加计扣除台账研发支出辅助账汇总表如何填写，研发支出辅助账及汇总表 _睿知

一、企业所得税汇算清缴五：研发费用加计扣除如何填表
中华人民共和国国家税务总局所得税司近日发布《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》，将在《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第97号)中增加两个报表：一是《研发支出辅助账汇总表》，随附注一并报送主管税务机关；二是《年度财务会计报告》，应在年度纳税申报表中随纳税申报表一起提交。同时，“A107014研发进度计划”的报告；d费用加计扣除”和《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》的验证规则。(一)“采集表”的填报按照97号公告的要求，将“采集表”作为《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》的附表，在《企业所得税年度纳税申报表》中增加表格名称和“采集表”填报信息的选择。相关企业在填写《征收表》时仍应填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 (A107014，以下简称《明细表》) 。填写“明细表”和查看“收集表”的规则如下：1 。研发的细节。“详细清单”中的项目可以省略；2.“明细表”的“合计”行第14栏等于“汇总表”的序号9:IX 。可扣除当期费用总额；3.明细表总行第18栏，无形资产本年追加摊销额等于归集表序号10.1，其中允许追加可抵扣摊销额。4.明细表合计行第19列，R& ampd费用加上本年度的扣款，等于第14列和第18列的合计。(二)资料报送要求：根据中华人民共和国国家税务总局公告2015年第97号第六条《研发费用加计扣除优惠明细表》，申报备案管理。1.企业进行年度纳税申报时，应当填写《企业所得税申报表汇总表》。可以从研发费用中扣除的项目。d.根据研发费用汇总表计算的费用。支出，并在年度纳税申报时与申报表一起提交。2.R& ampd.费用加扣款实行备案管理。除“备案材料”和“留存备查的主要材料”按本公告规定外，其他备案管理要求按《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。3.企业应提交《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》和R& ampd.项目文件至迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关备案，并留存以下资料备查：(1)独立研发、委托研发和合作研发；项目计划书及企业主管部门关于设立独立、委托、合作研发机构的决议文件；d项目；(二)独立、受托、合作研发专门机构或项目组的设立情况及研发人员名单；d人员；(三)经科学技术行政部门登记的委托、合作研究开发项目合同；(四)从事研发人员成本分配的说明；研发活动及所用的仪器、设备和无形资产；d.活动(包括工作使用记录)；(5)研发的最终声明；集中研发费用。d项目，集中研发费用分摊明细表；d项目，以及实际分享收益的比例；(6)“研发；d支出”补充账户；(7)企业已取得市级以上科技行政部门出具的鉴定意见的，应作为资料保存备查；(八)省级税务机关规定的其他资料。可以看出，企业应该提交《企业所得税优惠事项备案表》和R& ampd项目文件至税务机关备案不得迟于年度汇算清缴纳税申报表，其他相关资料可留存备查。

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二、高新技术企业研发费用辅助账怎么做
一、建议企业按研发设置辅助账户。支出科目以现有会计科目为基础，并填列汇总分析和填列研发汇总表；d年末支出辅助账户。二。明细账户登记一般包括：人员劳务费；直接投入成本；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费；其他相关费用；中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他费用。三。参考政策《企业所得税优惠事项备案表》(财税[2015]119号)第三条第一款规定，企业应当对R& ampd.符合国家财务会计制度要求的支出；同时，对于R& ampd.可加可减的费用，应根据R& ampd项目，以及每个研发项目的实际金额。d.能够在本年增加和扣除的费用，应当准确归集和核算。《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条规定：企业应当对研发进行会计处理；d根据国家财务会计制度的要求支出。当R& ampd项目，建立R& ampd.应设立支出科目，由企业保存备查。
三、在财务报表年报报表中的“研发支出”辅助账汇总表，如果本期借方发生额有去年结转的发生额
根据附录3“R& amp；d支出《国家税务总局公告2015年第97号补充科目汇总表》第2行“本期借方发生额”应根据“R& ampd支出”补充科目借方发生额为上年所有未完项目和本年新设项目。因此，上年结转的数据不填在第2行，而应填在第1行“期初余额” 。

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四、国税年度所得税，”研发支出”辅助账汇总
表,必须填报吗?国税年度所得税，”研发支出”辅助账汇总表,是必须填报的表。小企业无研发，可以不填写此表，以空表保存。空表也是一种填表方式，即报表数据为零，与不填不报不是一个概念。
五、什么企业需要填 “研发支出”辅助账汇总表税务局规定：研发支出”辅助账汇总表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关。所以，企业都需要填 “研发支出”辅助账汇总表
六、高新技术企业研发支出辅助账设置要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。轩荣提示辅助账详细登记的一般有：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。参考政策：《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。
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