融资租赁的判断融资租赁如何确定销售额，融资租赁收入确认原则 _睿知

一、提供有形动产融资租赁服务，该如何确定增值税销售额？税率是多少
根据财税[2013]106号第十二条规定：“提供有形动产租赁服务，税率为17%” 。根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确“经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资售后回租以外的有形动产融资租赁服务，并扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币)延伸信息：由于增值税以应税产品的增加值为征税对象，同时必须保持同一产品税负的一致性，因此，从应税产品的总体税负中确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。一般按照增值税抵扣法，增值税税率和增值税抵扣率一起使用来计税。目前增值税适用产品比例税率，分为8%、12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45档。大部分产品的税率是在原工商税收和产品税负担的基础上通过换算确定的，部分产品的税率是在原税负基础上适当调整的。分类(1)纳税人销售或者进口的货物，税率为13%，但下列第2、3项除外。(二)纳税人销售或者进口税率为10%的下列货物：粮食、食用植物油、自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农业机械、农用薄膜、农产品以及国务院规定的其他货物。(3)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。(4)纳税人提供加工、修理修配劳务的税率为13% 。纳税人也从事不同税率的货物或应税服务。来源：百度百科-增值税税率

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二、融资租赁公司如何确认其销售收入
【融资租赁的判断融资租赁如何确定销售额，融资租赁收入确认原则】融资公司以权责发生制为基础确认其销售收入。
三、金融业的销售额是如何确定的？
Q:金融行业的销售额是如何确定的？回答： 1 。纳税人的营业额基本上是纳税人提供金融服务所收取的全部价款和价外费用，中华人民共和国财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外收费是指在价格之外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：3360(一)代纳税人收取的、符合本办法第十条规定的政府性基金或行政事业性收费；(2)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。(2)具体规定：(1)贷款服务为提供贷款服务取得的全部利息和利息性质收入的销售额。(2)直接收费金融服务应为手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、手续费、开户费、转账费、结算费、托管转账费等各种费用的销售额。根据售价扣除进价后的余额为销售金额。转让金融产品的正负差额为盈亏平衡后的余额。抵销后如有负差，可结转至下一纳税期间，以抵销下一期间所转移金融产品的销售金额。但如果年终仍有负差，则不能结转到下一个会计年度。金融产品的购买价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算。选择后36个月内不得变更。金融商品转让不得开具增值税专用发票。(4)经纪服务取得的总价和价外费用扣除委托方代收代付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。(五)经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资售后回租服务取得全部价外费用(不含本金) 。扣除对外支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息后的余额作为销售额。试点纳税人可根据2016年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，继续按照合同期满前提供的有形动产融资售后回租服务缴纳增值税。继续按有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，以及合同到期前提供的有形动产融资售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：1 。从向承租方收取的总价和价外费用中扣除向承租方收取的价款本金。以及对外支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息后的余额为销售。纳税人提供有形动产融资售后回租服务，计算当期销售额时可扣除的价款本金为书面合同约定的当期应收取的本金。没有书面合同或者书面合同中没有约定的，为当期实际收取的本金。试点纳税人提供有形动产融资售后回租服务，向承租人收取的有形动产价款本金可不开具增值税专用发票，而是开具普通发票。2.从向承租方收取的总价和价外费用中扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)和债券利息后的余额为销售额。经商务部授权的省级商务主管部门和国家级经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，如果pa
行.

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四、融资租赁纳税人关注哪些涉税问题1 提供有形动产融资租赁服务，如何确定增值税销售额?税率是多少?财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。财税〔2013〕106号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17% 。2 从事有形动产融资性售后回租服务，如何确定增值税销售额?税率是多少?财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。财税〔2013〕106号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17% 。3 从事融资租赁的纳税人可以享受什么税收优惠?财税〔2013〕106号文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行;2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。因此，符合上述规定的从事融资租赁的纳税人可以在2015年12月31日前，享受对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。4 企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产，发生的融资利息可以直接在企业所得税前扣除吗?国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中，租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。5 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，是否需要征税?国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。6 企业通过融资性售后回租方式取得固定资产，根据相关规定需向从事融资租赁业务的企业开具普通发票，企业该行为是否属于销售行为，是否需要计算收入?国家税务总局公告2010年第13号规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。因此，企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产，向从事融资租赁业务的企业出售资产的行为，即使根据相关规定开具普通发票后，也不属于税收上的销售行为，在增值税和企业所得税上都不确认为销售收入。
五、增值税计算中的销售额怎么计算？谢谢！计算增值税销项税额时需要知道销售额是多少，那么如何确定销售额呢？小编来告诉大家。今天我们要讲的一种方法就是按差额确定销售额。1.金融商品转让的销售额金融商品转让的销售额=卖出价－买入价如果相抵后出现负差，可以结转下期与下期转让金融商品销售额相抵，但如果下一年仍然出现负差的，不得转入下一个会计年度。简单来说，就是各期正负差相抵只存在于当年，出现负差时本期不用交税。还有几个小问题需要大家注意一下:金融商品的买入价可以按照加权平均法或者移动加权平均法进行计算；一旦选择某种方法后36个月内不得变更；金融商品的转让不能开具增值税专用发票。例题甲公司是一家经营金融业务的公司，属于一般纳税人，2017年第四季度转让债券卖出价为100000元，含增值税价格，该债券是2016年9月购入的，买入价为60000元，则转让债券的销售额是多少？销项税额又是多少？销售额=100000-60000=40000元销项税额=40000/（1+6％）*6％=2264.15元2.经纪代理服务的销售额销售额=收取的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费3.融资租赁的销售额销售额=全部价款和价外费用－支付的借款利益－发行债券利益－车辆购置税4.融资性售后回租业务融资性售后回租的销售额=全部价款和价外费用－支付的借款利息－发行债券利息今天先给大家分享这几种差额计税的计算方法，还有一些不常见的我们下次继续吧！
六、融资租赁业务，属于交增值税项目。是以什么为营业额呢经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。