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过节费收税吗 过节费涉税处理

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过节费收税吗 过节费涉税处理

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1、营业税
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定，自2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配 ， 共同承担投资风险的行为，不征收营业税;对股权转让不征收营业税 。
需要指出的是 ， 不动产所有者以不动产投资入股 ， 收取固定收入，不承担投资风险 。这种固定收入不管是以投资方利润形式出现，还是以租金等其他形式出现 ， 其实质上是属于租金收入，应按规定征收营业税 。
2、土地增值税
《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税 。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税 。但是，需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)第五条规定 ， 本文自2006年3月2日起，对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的 ， 或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字〔1995〕48号文件第一条暂免征收土地增值税的规定 。
【过节费收税吗 过节费涉税处理】也就是说，对以土地投资入股的 ， 如果被投资、联营的企业将投资的土地用于进行房地产开发的 ， 不仅被投资人将所开发的房地产再转让应当缴纳土地增值税，同时，对以土地进行投资的投资人在以土地投资时也应当征收土地增值税;对以房产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税，但不包括房地产开发企业，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，仍应当按规定缴纳土地增值税 。由此可见 ， 按规定上例中A企业应纳土地增值税 。假设经核实该写字楼允许扣除项目金额为2200万元，则A企业应纳土地增值税=(3000-2200)×30%=240(万元) 。
3、企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定 ， 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入 。可见 ， 企业将房地产进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换 ， 根据上述规定，应确认财产损益计缴企业所得税 。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理 。
4、印花税
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定 ， “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据 ， 以及企业股权转让所立的书据 。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定 ， 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税;对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税 。由于《公司法》第二十八条规定，股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续 。同时，《公司法》第二十七条规定，对作为出资的非货币财产应当评估作价 ， 核实财产，不得高估或者低估作价 。法律、行政法规对评估作价有规定的 ， 从其规定 。可见，根据印花税规定 ， 以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税，其计税依据为按评估机构核定的评估价 。即上例中A企业应纳印花税=3000×0.05%=1.5(万元) 。

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