允许抵扣的进项税额一般纳税人哪些进项税不可以抵扣，小规模纳税人进项税额可以抵扣吗 _睿知

一、一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些
(1)购置固定资产的进项税(计入成本) 。(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。非应税项目是指提供非应税服务、转让无形资产、销售不动产和在建固定资产等。(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税。扩展信息：不能从销项税额中抵扣的进项税额明细《暂行条例》、《实施细则》规定，纳税人将购进货物或者应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，发生非正常损失的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但是，购买货物或者应税劳务时，其具体用途尚不能确定。因此，购进货物或应税劳务的进项税额，往往是在购进时从纳税期的销项税额中扣除。但是，当这些行为不应该从销项税额中扣除时，就应该用不可扣除会计处理。因此，需要计算不应抵扣的货物或者应税劳务的进项税额，并按规定从这些行为发生的纳税期间的当期进项税额中抵扣。具体来说，应该处理以下几种情况。1.用于在建固定资产、集体福利或个人消费。用于建造固定资产的外购货物或应税劳务，不以是否计入“在建工程”科目为依据。纳税人的建筑修缮和装修支出不应计入“在建工程”科目。其支出中的购进货物或者应税劳务，也属于税法规定的在建固定资产。同样，用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，即使不在“应付工资”、“应付福利费”、“盈余公积”科目核算，也不能从销项税额中抵扣。例7:纳税人B将我店存放的一批装修材料用于我办公室装修。这批装修材料的原始购买价格无法找到。企业按售价结转成本10000元，分摊进价与售价的差额2000元。根据《实施细则》的规定，由于该批装饰材料在原购买时的进项税额无法准确核实，因此无法抵扣的进项税额可以按照结转的实际成本计算。可抵扣进项税额为(10000-2000)17%=1360元。会计分录为：借记：待摊费用11360；贷：库存商品10000；应交税费——[[]应交增值税]](进项税额转出)1360；同时，借记：商品购销差价2000；2002年预付费用；异常损失。一般是在产品和产成品的非正常损耗和非正常损耗所消耗的外购货物或应税劳务的进项税额，已在以前纳税期间扣除。丢失发生后，一般很难核实丢失的商品是什么时候购买的。原始进价和进项税无法准确核实。因此，可抵扣的进项税额应按照我们在例25中介绍的原则计算，即货物的实际成本。对于耗用外购商品或应税劳务在产品和产成品中损失的实际成本，也需要参照企业近期成本数据进行计算。3.用于免税项目和非应税项目。用于免税项目或非应税项目的货物或者应税劳务，可以按照企业实际进价或者结转的实际成本计算抵扣进项税额。来源：百度百科-进项税抵扣

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二、一般纳税人哪些费用进项税不能抵扣
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(二)购进货物及相关应税服务的非正常损失；(三)非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物或者应税劳务；(四)国务院财政税务主管部门规定的纳税人自用的消费品；(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物运输费用和销售免税商品的运输费用。上面列出的增值税进项不能抵扣，剩下的可以。
三、一般纳税人支付的哪些增值税进项税不能抵扣
1.非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的货物或应税服务。2.购进货物和相关应税服务的非正常损失。3.非正常损失的在产品和产成品所耗用的购进货物或应税劳务。4.纳税人自用的征收消费税的摩托车、汽车和游艇。5.上述1-4项规定的货物运输费用和销售免税商品的运输费用。6.一般纳税人从事免税项目或非增值税应税服务，不能划分非抵扣进项税额的，按照以下公式计算非抵扣进项税额：非抵扣进项税额=当月全部非抵扣进项税额*(当月免税项目销售额和非增值税应税服务营业额合计)/(当月销售额和营业额合计)7 。纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定的，由国务院税务主管部门

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四、不得抵扣的进项税额有哪些
五、一般纳税人哪些进项发票不可抵扣
发票有以下几种情况不能抵扣：一是不符合规定的扣税凭证。扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。取得的增值税抵扣凭证不符合中华人民共和国法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，进项税额不
得从销项税额中抵扣。二：完税凭证抵扣进项税额资料不全纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。三：未按照规定开具红字增值税专用发票纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。四：成本费用支出无法取得增值税专用发票比如房地产企业成本费用构成中，如前期开发费、支付给被拆迁人的拆迁补偿费用、支付给农民或村委会的青苗补偿费用、工资薪金、佣金（业务信息费）、政府基金、差旅费等，由于无法取得增值税专用发票，因而不能产生进项税抵扣。五：取得虚开的增值税专用发票国家税务总局公告2012年第33号的规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《税收征收管理法》及《发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。因此，受票方取得的虚开增值税专用发票不可以作进项抵扣。六：不符合进项税抵扣规定的异常专用发票《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》第二条规定，主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。七：取得的失控专用发票失控增值税专用发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。增值税一般纳税人取得失控专用发票，其进项税额不允许抵扣。如果经税务机关按非正常户登记失控专用发票后，一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证抵扣进项税额。八：善意取得虚开专用发票不能重新取得合法、有效的专用发票纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，是指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。九：非客观原因造成的逾期专用发票增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人未在规定期限内认证申报抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣。十：不属于税务机关责任以及技术性错误造成的涉嫌违规发票防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票分无法认证、认证不符、密文有误、重复认证、认证时失控、认证后失控和纳税人识别号认证不符（发票所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）等类型。属于无法认证、纳税人识别号认证不符和认证不符的发票代码号码认证不符（密文与明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销售方重新开具。属于重复认证、密文有误和认证不符（不包括发票代码号码认证不符）、认证时失控和认证后失控的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。十一：没有提供销售货物或提供应税劳务清单的汇总专用发票国税发〔2006〕156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。十二：购进货物或应税劳务，票款不一致的增值税专用发票购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。因此，票款不一致的不可以抵扣进项税金。十三：营改增前签订经济合同，营改增后支付款项、开具的专用发票营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票，如果建筑房地产企业选择简易计税方法的，则不可以抵扣增值税进项税。营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。
六、提供应税服务的一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有哪些【允许抵扣的进项税额一般纳税人哪些进项税不可以抵扣，小规模纳税人进项税额可以抵扣吗】二、提供应税服务的一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有：（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一）购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。（2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）（二）用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（三）用于免税项目的购进货物或应税劳务。（四）用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（五）非正常损失的购进货物。（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。