一、简易计税方法适用范围
增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法 ， 一般计税方法适用于一般纳税人；简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人的特定销售项目 。根据增值税的有关规定 ， 简易计税方法适用于小规模纳税人的应税行为 。需要注意的是 ， 一般情况下 ， 纳税人如有财政部、国务院国家税务总局规定的具体应税行为 ， 可以选择适用简易计税方法计税 。然而 ， 一旦他们选择 ， 他们不能在36个月内改变它 。建筑总承包商为建筑物的地基和主体结构提供工程服务 。建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的 ， 适用简易计税方法 。扩展信息1 。一般纳税人适用简易计税方法 。无论其是否取得了购进货物、劳务和服务的增值税专用发票 ， 均不得抵扣进项税额 。2.适用一般计税方法的纳税人 ， 从事简易计税方法且不能划分不可抵扣进项税额的 ， 应按以下公式计算不可抵扣进项税额 。
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二、哪些行为可以选择适用简易计税？
【一般纳税人的计算公式 哪些情况下适用简易计税方法，一般纳税人简易征收范围】一般有下列应税行为的纳税人 ， 可以选择适用简易计税方法计税公共交通服务 ， 包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租汽车、长途客运和班车 。经认可的动画公司为开发动画产品提供的服务 ， 如动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、描摹、着色、画面合成、配音、配乐、声音合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(网络动画、手机动画格式改编)、动画版权转让(包括动画品牌、形象或内容)电影放映服务、仓储服务、装卸服务、配送服务和文体服务 。营改增试点日前取得的有形动产提供的经营租赁服务 。营改增试点之日前签订的未完成的有形动产租赁合同 。
三、一般纳税人什么情形可以选择简易计税
一般纳税人在以下四种情况下可以选择简易计税：1 。对试点纳税人中普通纳税人提供的公共交通服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。考虑到公交服务的公益性质 ， 以及“营改增”初期公交企业大量运输车辆无法进入增值税抵扣链条 。同时 ， 为了不增加公众负担 ， 政府允许运输企业选择按照简易计税方法计算 。公共交通服务 ， 包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车 。其中 ， 班车是指在固定路线、固定时间运送乘客并在固定站点停靠的陆地交通工具 。2.试点纳税人中的一般纳税人 ， 对本地区试点实施前自行购置或者自制的有形动产提供的经营租赁服务 ， 可以在试点期间选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。“营改增”前的有形动产租赁属于营业税征收范畴 ， 其进项税不能抵扣 。实施日期前购买或自制的有形动产进项税在“营改增”后不能抵扣 ， 按17%的税率征税 ， 负担过重 ， 允许选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。3.自本地区试点实施之日起至2017年12月31日 ， 经认定为动漫企业试点纳税人的一般纳税人 ， 为动漫产品开发提供的特定服务 ， 可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。动漫属于国家扶持的产业 ， 大部分属于智力创作 。允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税 ， 有利于促进动漫产业发展 。可按简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、描摹、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码、国内动画版权转让 。4.对试点纳税人中一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸服务、寄递服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。广播服务纳入“营改增”范围后 ， 按6%的税率征税 。试点中的一般纳税人可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 ， 对应的增值税征收率为3% 。延伸资料：一般纳税人选择简易纳税需要注意的问题：1 。谨慎选择简易计税方法 。纳税人选择简易计税方法 ， 旨在节税 。但是 ， 无论如何 ， 选择简单的计税方法并不能少缴税 。所以 ， 选择简易计税方法要整体考虑 。需要准确估计未来36个月的销项税和进项税有多少 。财税〔2013〕106号第十五条规定 ， 一般纳税人提供中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的特定应税服务的 ， 可以选择适用简易计税方法计税 ， 但一旦选择 ， 36个月内不得变更 。2.有形动产经营租赁选择简易计税方法的范围：首先 ， 一般纳税人经营租赁中可以选择简易计税方法的有形动产 ， 必须是在本地区试点实施前购买或者自制的 。其次 ， 试点实施前纳税人购买或自制的有形动产 ， 并非都可以选择简易计税方法 。试点纳税人在本地区试点实施日前签订的租赁合同到期前 ， 继续按现行营业税政策缴纳营业税 。此外 ， 纳税人以广告方式提供有形动产租赁服务的
来源：百度百科——简易征收参考来源：百度百科3354营业税改征增值税参考来源：中华人民共和国国家税务总局——关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
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四、一般纳税人可以选择简易计税的有哪些情况？四种情形可选择简易计税方法在“营改增”中 ， 有些企业可以抵扣的项目不够 ， 考虑到要减轻纳税人税负 ， 《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定 ， 符合条件的一般纳税人 ， 可以选择简易计税方式 。具体有以下4种情形：一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。考虑到公共交通运输服务的公益属性 ， 而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条 ， 如果按照一般计税方法 ， 其适用税率为11％ ， 在票价不变的情况 ， 企业的不含税收入必然大大减少 。运输企业为了达到原来的收支平衡 ， 一是向政府要补贴 ， 二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负 。为了不增加公众的负担 ， 因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算 。公共交通运输服务 ， 包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车 。其中 ， 班车 ， 是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输 。二、试点纳税人中的一般纳税人 ， 以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 ， 试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴 ， 其进项税额不得抵扣 。试点实施之日前购进或者自制的有形动产 ， 其进项税额不能在“营改增”后抵扣 ， 按17％的税率征税 ， 税负太重 ， 因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日 ， 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人 ， 为开发动漫产品提供的特定服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。动漫属于国家扶持产业 ， 且大多属于智力创作 ， 允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税 ， 有利于促进动漫产业的发展 。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配） ， 以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权） 。四、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 ， 可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 。广播影视服务纳入“营改增”范围后 ， 按6％税率征税 。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 ， 对应的增值税征收率为3％ 。
五、一般纳税人发生哪种情况可以选择适用简易计税方法 ， 不允许抵扣进项税额？1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。考虑到公共交通运输服务的公益属性 ， 而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条的情况 。同时也为了不增加公众的负担 ， 因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算 。公共交通运输服务 ， 包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车 。其中 ， 班车 ， 是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输 。2、试点纳税人中的一般纳税人 ， 以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 ， 试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴 ， 其进项税额不得抵扣 。试点实施之日前购进或者自制的有形动产 ， 其进项税额不能在“营改增”后抵扣 ， 按17%的税率征税 ， 税负太重 ， 因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日 ， 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人 ， 为开发动漫产品提供的特定服务 ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。动漫属于国家扶持产业 ， 且大多属于智力创作 ， 允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税 ， 有利于促进动漫产业的发展 。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码 ， 以及在境内转让动漫版权 。4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 ， 可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 。广播影视服务纳入“营改增”范围后 ， 按6%税率征税 。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税 ， 对应的增值税征收率为3% 。扩展资料：一般纳税人选择简易纳税时需要注意的问题：1、选择简易计税方法要细思量 。纳税人选择简易计税方法 ， 目的在于节税 。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税 ， 因此选择简易计税方法要通盘考虑 。需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额 。因为财税〔2013〕106号第十五条规定 ， 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务 ， 可以选择适用简易计税方法计税 ， 但一经选择 ， 36个月内不得变更 。2、有形动产经营租赁选择简易计税方法的范围：首先 ， 一般纳税人经营租赁中可以选择简易计税方法的有形动产 ， 必须是其在该地区试点实施之前购进或者自制的 。其次 ， 并非纳税人在试点实施之前购进或者自制的所有有形动产都可以选择简易计税方法 。试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同 ， 在合同到期日之前应继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税 。另外 ， 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的 ， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 。因此 ， 对于纳税义务发生在试点实施之日前的有形动产租赁 ， 并不缴纳增值税 ， 当然也就不存在计税方法的选择 。再次 ， 对于一般纳税人以试点实施前购进或者自制的有形动产为标的物的经营租赁 ， 并非一定要求采取简易计税办法 ， 也可以选择一般计税办法 。
六、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择简易计税方法计税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务 ， 可以选择适用简易计税方法计税 ， 但一经选择 ， 36 个月内不得变更 。主要有以下5 种情形：(1)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车) ， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 。(2)未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人 ， 向境内单位或者个人提供的国际运输服务 ， 符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》试点期间扣缴义务人暂按3% 的征收率代扣代缴增值税 。(3)被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人 ， 为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务 ， 以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) 。(4)试点纳税人中的一般纳税人 ， 以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 ， 试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 。(5)长途客运、班车拓展资料：简易征收 ， 即简易征税办法 ， 是增值税一般纳税人 ， 因行业的特殊性 ， 无法取得原材料或货物的增值税进项发票 ， 所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高 ， 因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税 。《财政部 国家税务总局 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定 ， 自2009年1月1日起执行 。参考资料：简易征收—百度百科
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