差额征税的适用范围哪些公司可以差额征税，有差额扣除项目的纳税人 _睿知

一、哪些业务可以选择差额征税？
差额税的项目有哪些？

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二、哪些行业适用于差额增税？
营改增后，哪些项目可以按差额征税？1.金融商品的转移。2.经纪代理服务。3.经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。4.经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资售后回租服务。5.中国人民银行提供的融资售后回租服务，或2016年4月30日前经中国银监会商务部批准从事融资租赁业务的纳税人签订的有形动产融资售后回租合同到期前提供的有形动产融资售后回租服务。6.航空运输企业。7.客运站服务。8.旅游服务。9.建筑服务。10.房地产开发企业。11.房地产销售。12.纳税人转让应在2016年4月30日前取得。13.特定企业接受公益组织的捐赠。14.劳务派遣。15.人力资源外包服务。16.安全保护。17 .中国证券登记结算公司。
三、增值税中，以差额为计税销售额的项目有哪些？
1.融资租赁企业。(一)经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资售后回租服务，以向承租人收取的有形动产价款扣除本金、对外贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息后的余额为销售额。融资性售后回租是指承租人以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后再租回的经营活动。纳税人提供售后回租融资服务，向承租人收取的有形动产本金不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票。(二)经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资售后回租以外的有形动产融资租赁服务，销售额为扣除已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额。(3)本规定自2013年8月1日起实施。经商务部省级商务主管部门授权，国家经济技术开发区批准，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的从事融资租赁业务的试点纳税人，自2013年8月1日起按照上述规定执行；2014年1月1日后注册资本达到1.7亿元的，从达标的次月起适用上述规定。2.凡在北京、天津、上海、江苏、浙江(含宁波)、安徽、福建(含厦门)、湖北、广东(含深圳)等9个省市注册的试点纳税人提供应税服务(不含有形动产融资租赁服务)，销售额为2013年8月1日前未按有关规定扣除支付价款后的余额。上述未抵扣的价款仅限于2013年8月1日前出具的符合要求的证明计算的部分。3.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代其他航空运输企业代收转付的价款。4.自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运码头服务，以其取得的价外费用总额扣除支付给承运人的运费后的销售额为销售额，不得抵扣从承运人取得的增值税专用发票上注明的增值税。5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、报关代理服务，销售额为扣除委托方代收代缴的政府性基金或行政事业性收费后的余额。向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票。6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货运代理服务，销售额为其取得的全部价外费用扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额。国际货运代理业务，是指接受收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、承租人或经营人的委托，直接办理国际货物运输，从事国际运输的运输工具进出境，引航、靠泊、装卸的联系安排，以委托人的名义或者以自己的名义为委托人办理货运代理等相关业务手续，而不直接提供货运代理服务。7.试点纳税人从总价和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和中华人民共和国国家税务总局规定的有效凭证。否则，不允许扣除。上述凭证是指：(1)发票是向国内联合国支付款项的合法有效凭证
(2)向境外单位或个人付款，凭单位或个人的收款凭证合法有效。税务机关对收款凭证有疑问的，可以要求其提供境外公证员的确认证明。(3)缴纳的税款凭完税凭证合法有效。(四)融资性售后回租服务中向承租人收取的有形动产价款的本金应当以承租人开具的发票为依据。(5)扣除政府性基金或行政事业性收费后，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。(6)国家税务总局规定的其他文件。

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四、营改增后，哪些项目可以差额征税
【差额征税的适用范围哪些公司可以差额征税，有差额扣除项目的纳税人】相关规定按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[
2011〕111号)附件2规定：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。具体做法联合运输业务《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)相关规定：经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。融资租赁业务融资租赁业务是指出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入租赁物，租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物残值销售给承租人，均属于融资租赁。由于“营改增”只涉及有形动产租赁，因此，这里所说的融资租赁仅指有形动产融资租赁。根据财税〔2003〕16号文件有关规定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息(包括外汇借款和人民币借款利息) 。所以，对于从事有形动产融资租赁业务来说，除购入租赁物取得增值税专用发票并允许抵扣以外，应按差额纳税。财税〔2011〕111号文件附件3规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。广告服务业务广告服务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业文化创意服务”中的子税目。是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。根据财税〔2003〕16号文件有关规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。仓储服务业务仓储服务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业物流辅助服务”中的子税目。是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》(国税发〔2005〕208号)规定：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。勘察勘探业务勘察勘探业务属于营业税改征增值税范围内“现代服务业研发和技术服务”中的子税目。是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。根据《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》(国税函〔2006〕1245号)规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。最后，值得一提的是，根据财税〔2011〕111号文件规定：试点纳税人发生应税服务，允许按差额计算缴纳增值税的。其扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。
五、营改增后，哪些项目可以差额征税？金融商品转让。经纪代理服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资租赁服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供的融资性售后回租服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务。航空运输企业。客运场站服务。旅游服务。建筑服务。房地产开发企业。销售不动产。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。特定企业为公益性机构接受捐款。劳务派遣。人力资源外包服务。安全保护。中国证券登记结算公司。补充：差额征税：差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。差额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额（成本），如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。如，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。
六、你们好，有懂财务或税务的人吗？我是一家保洁公司是一般纳税人可以差额纳税吗？保洁公司不适用于差额征税。营改增适用差额征税政策且不得全额开具增值税专用发票的情形总结如下：（1）经纪代理服务经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（2）原有形动产融资性售后回租服务根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。