一、适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的,如何开具发票?
答:根据税务总局2016年第23号公告要求,按现行政策适用差额税法缴纳增值税,且不能全额开具增值税发票的(中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时, 销售含税(或评税金额)和抵扣金额通过新系统中的差额税开票功能录入,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额税”字样 。
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二、差额征收怎么开具增值税专用发票
开具发票的具体问题:1)选择简单计税方法 。差额计税方式一:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,在扣除用工单位支付给被派遣员工的工资福利和办理社会保险、住房公积金后的余额后,按照5%的征收率开具增值税专用发票 。用人单位支付给被派遣劳动者的工资福利以及为其缴纳的社会保险和住房公积金,应当开具征收率为5%的增值税普通发票 。方式二:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,对所有取得的价外费用按5%的征收率开具增值税普通发票 。2)选择通用计税方法 。通过新的增值税发票管理系统中的正常开票功能,对所有取得的价外费用按照6%的税率全额开具增值税发票 。(2)对提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可以选择缴纳差额税 。取得的价款和价外费用总额,扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税 。发票开具的具体问题:1)选择简易计税方法 。差额征税方式1:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,将取得的全部价外费用按照5%的征收率全额开具增值税普通发票 。方式二:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,从总价、价外费用中扣除用工单位支付给被派遣员工的工资、福利和社会保险、住房公积金,可以向税务机关申请按5%的税率开具增值税专用发票;用人单位支付给被派遣劳动者的工资福利以及为其缴纳的社会保险和住房公积金,按照5%的征收率开具增值税普通发票 。2)选择简单的计税方法 。方式一:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,将取得的价外费用全部按照3%的征收率全额开具增值税普通发票 。方式二:通过新版增值税发票管理系统中的普通开票功能,您可以以全部取得的价外费用向国税机关申请代开增值税专用发票,征收率为3% 。
三、劳务派遣单位选择差额纳税怎样开具增值税发票
根据规定,选择缴纳差额税的纳税人,向用工单位收取支付给劳务派遣员工的工资福利和用于社会保险、住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,只能开具普通发票 。开具发票有两种方式 。一、所有向用工单位收取的价外费用都在同一张发票上:开具增值税发票时,通过新版增值税发票管理系统中的差额开票功能,录入含税销售额(所有价外费用)和抵扣额(支付给劳务派遣员工的工资福利和办理社会保险、住房公积金的费用),系统会自动按照差额和5%的征收率计算税额和不含税金额 。税率栏打印三个星号,税额栏为开票不应与其他应税行为混合,只能开具一行 。第二,单独开票 。差额部分,应单独开具增值税发票(包括增值税专用发票和增值税普通发票),税率栏和税额栏“5%”为应纳税额;向用工单位收取支付给劳务派遣员工的工资、福利及社会保险、住房公积金等费用,并单独开具增值税普通发票 。开具时选择“无税”,税率栏打印三个星号,税额栏为0 。
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四、实行差额征税的增值税一般纳税人纳税人怎样开具增值税专用发票
享受差额纳税的一般纳税人能否开具增值税专用发票,视情况而定 。1.金融商品的转移销售=卖价-买价 。不得开具增值税专用发票(以下简称专用发票),但可以开具增值税普通发票(以下简称普通发票) 。2.经纪服务销售额=总价及价外费用-委托方代收代付作为差额抵扣的政府性基金或行政事业性收费(即向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费)不得开具专用票,而应开具普通票 。其余可凭特价票发放 。符合规定条件的代其他行业收取的政府性基金或行政事业性收费,以及以委托方名义开具发票代委托方收取的款项,不属于价外费用范畴 。3.融资租赁业务销售额=取得的总价及价外费用-已支付的贷款利息(包括外汇贷款和人民币贷款利息)、债券发行利息、车辆购置税可全额发放 。4.融资售后回租服务销售额=总价价外费用(不含本金)-对外支付贷款利息(含外汇贷款和人民币贷款利息)和债券发行利息可开具总价价外费用(不含本金)专用票 。但2016年5月1日以后,融资售后回租属于贷款服务,纳税人接受的贷款服务进项税额不能抵扣 。5.原始有形动产的融资售后回租服务根源
据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:①销售额=收取的全部价款和价外费用-向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具专票,可以开具普票 。其余部分可以开具专票 。②销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息6、航空运输企业销售额=收取的全部价款和价外费用-代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款纳税人接受旅客运输服务,其进项税额不得抵扣 。7、客运场站服务销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给承运方运费纳税人接受旅客运输服务,其进项税额不得抵扣 。8、旅游服务销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用选择上述办法计算销售额的试点纳税人,差额扣除部分(即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用),不得开具专票,可以开具普票 。其余部分可以开具专票 。提供旅游服务未选择差额征税的,可以就取得的全部价款和价外费用开具专票,其进项税额凭合法扣税凭证扣除 。9、适用简易计税方法的建筑服务销售额=收取的全部价款和价外费用-支付的分包款可以全额开具专票 。10、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的销售额=收取的全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款可以全额开具专票 。11、适用简易计税方法的二手房销售服务(包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人)销售额=收取的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价可以全额开具专票 。12、电信企业为公益性机构接受捐款销售额=收取的全部价款和价外费用-支付给公益性机构的捐款其差额扣除部分(即接受的捐款),不得开具专票,可以开具普票 。其余部分可以开具专票 。需要提醒大家注意的是:纳税人符合差额征税条件的,应在2016年5月1日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案 。
五、2019年的业务,2020年开发票,怎样开差额征税发票,开出来是什么样的,旅游业?2019年的业务,当时没开具发票,2020年开发票差额征税,首先只能开具普通发票 。旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 。纳税人通过开票系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开 。
六、如果一般纳税人采用差额征税,可以开具增值税专用发票吗一般纳税人采用差额征税的,差额部分可以开具增值税专用发票,扣除部分只能开普通发票 。一项交易需要开专票和普票,两份发票 。
【劳务派遣差额征税如何开票 差额纳税的票如何开票,差额征税可以开普票吗】
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