出口退税的增值税纳税申报出口cif增值税如何申报，进口货物征收增值税的税基是 _生活百科

一、在CIF情况下海关怎么算增值税
海关按照到岸价格计算增值税，即进口申报到岸价格x人民币汇率=计算进口关税的基数，加上关税后的数据，就是计算增值税的基数。如果没有关税，以人民币计算的到岸价格为计算增值税的基础。CIF是指成本加保险费和运费。当货物在指定装运港越过船舷，卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定目的港的一切必要费用和运费。但是，交货后货物丢失或损坏的风险，以及事件引起的任何额外费用，将从卖方转移到买方。扩展资料：海关增值税注释：1 。增值税一般纳税人进口的货物，应使用海关进口增值税专用缴款书(即海关完税证明)申报抵扣票面所列增值税。应于签发之日起90日后第一个纳税申报期结束前报主管税务机关抵扣，到期后不得抵扣进项税额。2.海关完税凭证不需要认证，要用通用的收税软件来收。采集后，从软件中打印出《海关完税凭证抵扣清单》，并将电子数据导出到软盘。3.未提交清单及电子数据的，不得抵扣进项税额。参考来源：百度百科-cif参考来源：百度百科-进口增值税参考来源：百度百科-海关税收参考来源：百度百科-海关完税凭证

文章插图
二、在出口销售中CIF的收入如何确认？
1.在会计上，我个人觉得应该在所有的到岸价格下确认收入，把运费和保险费作为销售费用。这类似于内销，卖家承担运费，卖家将运费计入销售费用。出口价格为CIF ，出口货款、运费和保险费在订单中列明。运费是从装运港到国外目的港，报关单和发票金额都是CIF价格，也就是所有的货款、运费和保险费。其中发票列出了所有明细，出口退税必须按FOB计算，即不含运费和保险费。还有一个好处就是金额会和报关单一致，在向海关审核出口总额时容易对应。二是会计确认收入的原则和依据与税法确认收入的原则和依据不一致，所以不仅在出口过程中，而且在增值税等税种的日常申报中，都可能出现财务报表与纳税申报数字不一致的情况。我们实践中的处理原则是调表(回单) ，不调账(财务账) 。可以参照《中华人民共和国国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知》(国税发〔2002〕11号) 。二。生产企业的免税、信贷和退税。(一)生产企业出口货物的免抵退税，按照出口货物离岸价格和出口货物退税率计算。出口货物的离岸价以出口发票的离岸价为准(如委托出口代理，出口发票可由委托方或受托方开具) 。如按其他价格条件成交，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费和佣金。申报金额与实际支付金额有差异的，在下次退税申报时(或年终清算时)进行调整。出口发票不能如实反映离岸价的，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定进行核实。
三、出口退税CIF会计分录如何处理！
1.货物出口，开具出口发票的，视同收入。如未开具出口发票，可在开具出口发票前暂不做。借：一般先收到银行存款(应收账款)为货款，可先垫付：主营业务收入-自营出口收入借：应收出口退税贷：应交税金-应交增值税-出口(出口退税)转成本贷：主营业务成本-自营出口贷款：库存商品-出口商品XXXX应交税金-应交增值税。出口申报CIF的话，需要申报运费和保费；进口申报CIF的话，不需要申报运费和保费。3.根据财税[2012] 39号，如果单证不统一，只能享受出口免税政策，不能退税。出口货物和服务退(免)税的计税依据为出口货物和服务的出口发票(出口发票)、购买出口货物和服务的其他普通发票或增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书。航运佣金应抵扣所得税的应纳税所得额，与增值税无关。因此，在申报出口销售时，按照出口货物和服务的出口发票(出口发票)、购买出口货物和服务的其他普通发票或增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定，不作调整。扩展信息：条件(1)必须是增值税和消费税范围内的货物。增值税和消费税征收范围包括除直接从农业生产者手中收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及征收消费税的烟、酒、化妆品等11类消费品。这一条件是必要的，因为出口货物退(免)税只能退还或免除已征增值税和消费税货物的已纳税额和应纳税额。没有增值税或消费税的货物(包括国家免征的货物)不能退税，以充分体现‘不征则退’的原则。(2)必须是申报出口的货物。所谓出口，即出口关口，包括自营出口和委托出口两种形式。是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。除另有规定外，凡在境内销售且未申报离境的货物，无论出口企业以外汇还是人民币结算，也无论出口企业如何进行财务处理，均不得作为出口货物办理退税。在国内销售的收汇商品，如宾馆、饭店等收汇商品，因不符合离境出口条件，不能给予退(免)税。(三)金融上必须出口销售的货物。仅在出口货物已进行出口销售财务处理后。
，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。参考资料来源：百度百科-出口退税

文章插图
四、外贸进出口公司出口退税申报流程流程简介1、有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。2、退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3、填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记” 。4、出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。申请条件1、必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。2、必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。3、必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。申请范围我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。出口产品，一般应具备以下的4个条件：1、必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。2、必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。3、必须在财务上做出口销售。4、必须是出口创汇并已核销的货物。一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。特准的产品主要有：1、外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；2、对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。3、对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；4、国际招标、国内中标的机电产品。国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税；国家明确不予退税的出口产品有：1、出口的原油；2、援外出口产品；3、国家禁止出口的产品；4、出口企业收购出口外商投资的产品；5、来料加工、来料装配的出口产品；6、军需工厂销售给军队系统的出口产品；7、军工系统出口的企业范围；8、对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；9、齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；10、未含税的产品；11、个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。申报要求出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次（中标业务、农副产品和回函情况除外）。外贸企业出口退税申报报表外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报报表：A《出口货物退税进货凭证申报明细表》反映出口货物购进征税情况B《出口货物退税申报明细表》反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况C《外贸企业出口退税汇总申报表》反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税部门审核签单的底表。D《出口退税进货分批申报单》出口退税进货分批申报单的办理出口企业申请办理《出口退税进货分批申报单》须提供以下资料：一、需办的出口货物增值税专用缴款书及对应地增值税专用发票的原件；二、办理《出口退税进货分批申报单》时，应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。所需资料1、报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。2、出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3、进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4、结汇水单或收汇通知书。5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7、产品征税证明。8、出口收汇已核销证明。9、与出口退税有关的其他材料。资料要求一、税收（出口货物）专用缴款书和税收出口货物完税分割单；二、增值税专用发票抵扣联；三、出口货物外销发票；四、出口货物销售明细账；五、出口收汇核销单（出口退税联）；六、中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用联）；七、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表；八、预审疑点反馈表；九、税务机关要求报送的其他资料。扩展资料出口退税流程注意事项4个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30天” 。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。二是“90天” 。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。三是“180天” 。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外) 。四是“3个月” 。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。参考资料来源：百度百科：出口退税流程
【出口退税的增值税纳税申报出口cif增值税如何申报，进口货物征收增值税的税基是】五、以CIF价格出口运保费是增值税发票怎么做分录（1）出口发票可以按FOB价开，也可以按CIF价开具，没有明确规定；增值税暂行条例第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以汇率可选择出口发生的当天或者出口当月1日的人民币汇率中间价，可自行选择。出口发票备注没有必须要填写的信息。（2）若公司实际收到的海运费、保险费发票金额和其报关单上所列示的金额不同，应据实扣除即按海运费、保险费发票金额扣除。（3）若收到海运费增值税专用发票可以抵扣进项税额。（4）公司假如以CIF价格成交，假设取得了海运费增值税专用发票，账务处理如下：在记出口收入时：借：应收账款—国外客户或银行存款贷：主营业务收入－出口收入贷：其他应付款—-海运费（不含进项）－保费取得的海运费增值税专用发票认证后的账务处理：借：应交税费－应将增值税（进项税额）贷：其他应付款-海运费扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些”坑”
六、CIF出口时候按照什么确认收入CIF术语的中译名为成本加保险费加运费，（指定目的港，其原文为Cost Insurance and Freight(insert named port of destination)按此术语成交，货价的构成因素中包括从装运港至约定目的地港的通常运费和约定的保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还要为买方办理货运保险，支付保险费，按一般国际贸易惯例，卖方投保的保险金额应按CIF价加成10% 。如买卖双方未约定具体险别，则卖方只需取得最低限度的保险险别，如买方要求加保战争保险，在保险费由买方负担的前提下，卖方应予加保，卖方投保时，如能办到，必须以合同货币投保。温馨提示：以上信息仅供参考，不代表任何建议。应答时间：2021-01-18 ，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。[平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~ https://b.pingan.com.cn/paim/iknow/index.html