增值税发票如何验证如何进行增值税检查，应交税费—增值税检查调整 _睿知

一、增值税一般纳税人如何进行自查
增值税一般纳税人自查是一种特殊的内部审计。定期或不定期自查税额计算是否存在漏洞和问题，既是保证会计信息和涉税数据准确完整的必要步骤，也是税务检查的前期准备，更是完善企业内部管理流程的需要。
符合增值税一般纳税人标准的企业具有一定的经营规模。税收法规明确规定了一般纳税人销售规模的标准，也对其会计核算的健全性提出了要求。增值税会计与企业“购、销、储”的物流过程和“供、产、销”的现金流密切相关。企业的行为或规定如合同签订(收付条款)、质检规定(非正常损失条款)、投资融资(实物赠与或捐赠条款)等都与增值税有关。因此，缴纳增值税的企业不应将增值税的核算和管理局限于财务管理的范围，而应将其纳入企业管理的内部管理流程。定期和不定期的增值税自查有助于建立和完善企业内部管理流程，维护企业管理中的税收利益。
第一步，对比制度和规定，即查内部增值税会计规定和增值税规定。检查的目的是查明企业制定的内部会计制度与增值税法律法规是否存在差异，该差异是否会造成增值税违法行为。主要比较以下几个方面：
1.企业内部制度是否规定增值税进项税额的计算时间符合工业企业货物入库、商业企业付清货款、接受加工修理修配劳务付款的期限？如果没有，企业计算进项税的时间可能会前移或后移。
2.企业内部制度要求计算销售额和增值税销项税额的时间与增值税条例规定的纳税义务发生的时间是否一致？如果不符，企业计算销项税的时间可能会前移或后移。
3.企业内部制度规定的开具增值税发票时间与增值税法律法规规定的开具增值税发票时间是否一致？如果不符，会导致开具发票时间与销售实现时间、增值税缴纳义务时间不一致的混乱，还可能导致发票不合法的问题。
第二步是制度执行情况的检查，即检查与增值税计算相关的企业内部相关制度的执行情况。检查的目的是了解与增值税计算相关的内部系统和流程是如何实施的。有没有影响增值税计算准确性的因素？真的影响增值税计算的准确性吗？检查制度的执行情况。除检查第一步企业内部会计制度是否严格执行外，还应重点检查以下几个方面：
第三步：检查库存。即实际库存的钩稽。检查的目的是从存货的角度看企业的购销是否存在问题。
第四步：检查账簿之间的对应关系。检查的目的是通过账簿数据的勾对关系，检查是否存在增值税计算错误。检查下列主账簿之间的对应关系：
1.产成品(或库存商品)与销售成本的对应关系。即产成品和存货账户的贷方金额与销售费用的借方金额之间是否存在数字对应关系。如果产成品和存货账户的贷方金额大于销售成本账户的借方金额，可能会出现以下情况：
【增值税发票如何验证如何进行增值税检查，应交税费—增值税检查调整】A.企业有赊销行为，已将产成品或库存商品出库记入“分期交付商品”科目。
B.财产检查的存货不足，调整后的账目一致。在这种情况下，应该检查非正常损失是否已经发生
如果产成品和存货账户的贷方金额小于销售成本账户的借方金额，可能会出现以下情况：
A.之前赊销出去的商品，本期已经卖出去了，属于正常情况。您可以进一步检查信用销售的转出成本与信用销售的销售收入是否匹配。
B.企业销售商品和产品以外的东西，如自制半成品等。在这种情况下，检查是否已经计算了增值税销项税。
C.出口企业将出口相关的可抵扣进项税额计入销售成本是正常的。可以进一步查看不可抵扣进项税的计算依据和使用税率的计算是否准确。
2.生产用原材料、包装材料、低值易耗品与生产成本的对应关系。即原材料、包装材料、低值易耗品科目的贷方发生额与生产成本科目借方发生额的原材料转入额是否存在对应关系。
如果原材料、包装材料、低值易耗品科目的贷方金额大于生产成本科目借方金额中原材料的转入金额，则应分析超出部分的使用方向：
A.是用于员工福利、个人消费还是不交增值税？材料短缺吗？用于这些目的的原材料等。不能作为进项税计算。
B.是用来送礼，销售，分红，对外投资？这些用途需要计算销项税，销项税是根据同类产品的价格或者应税价值的构成计算的。
第五步是数据和指标分析，即根据增值税法律法规的具体要求，对企业的一些财务数据进行对比。检查的目的是从财务数据和指标的角度看企业是否可能存在增值税违规行为。重点关注以下几个方面：
3.售价是平价还是低于成本？如果有这个问题，原因是什么？这个问题会引起税务机关对企业销售的质疑。为防止企业利用转让定价避税，在企业销售额明显偏低且无正当理由的情况下，税务机关有权根据同类产品的价格或货物的应税价值构成调整企业销售额。
上述五个步骤及相关方面可普遍适用于增值税一般纳税人的自查。自查不仅有助于及时发现和纠正错误，还可以说明需要说明的问题，以符合税务检查的要求。还有助于改善内部沟通和管理流程，从而提高企业的财务管理和经营管理水平。

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二、国税局如何对增值税查账进行审计
一是通过分析筛选，判断整体上是否存在偷税漏税的可能。对于企业增值税缴纳的审核，首先要从整体上进行判断。
是否存在偷漏税的可能。（一）销售额变动率和税负率分析法。计算公式如下：1.销售额变动率＝（本年累计应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额×100%2.税负率＝本年累计应纳税额／本年累计应税销售额×100%通过计算比较，如发现销售额增加而纳税额反而减少，或者是税负率同上年同期相比大幅下降的，极有可能存在偷漏税行为。（二）毛利率分析法。计算公式为：销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入×100%若本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务）入账，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。（三）销售额对比法。计算公式如下：成本毛利率＝本年累计毛利额／本年累计销售成本×100%将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛利额后，与损益表、增值税报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入账、挂账或瞒报等问题。二、选准增值税审计重点，从销项税入手随着国家“金税”系统的建立，防伪税控系统的日趋完善，企业通过计算机开具增值税专用发票面越来越大，而且每月至少一次将所开具的增值税发票报到税务机关稽核，企业要抵扣的进项税额每笔须经税务机关认定，否则不予抵扣。因此，企业想多抵扣税额的可能性不大。面对这种现状，审计人员就要适时调整审计方向，从过去那种既注重企业进项税额的审计，又注重销项税额的审计，转变到侧重对销项税额的审计中来。或许有人会问，如上所述，不是全国绝大多数企业实行计算机开票吗？甚至好多企业已拒绝接受手工版增值税发票，还有偷漏税发生的可能吗？问题恰恰出在这里，在实际税收审计工作中，时常发现有的企业利用这种现代化手段来掩盖其偷漏税的行为，蒙蔽审计人员，致使大量国家税款流失。三、运用科学方法，多渠道对瞒报计税额的审计瞒报计税销售额以期达到少交增值税的目的，这似乎成为任何一个偷漏增值税企业常用的手段，而且技法越来越隐蔽。但不管其手法如何高明，无外乎以下几种方法：（一）用普通发票代替增值税专用发票问题。这种现象常发生在向小规模纳税人，消费者或用于非应税项目的一般纳税人的销售行为。针对这种现象，要着重审查“主营业务收入”、“其他业务收入”，账户记录与企业开具的各种售货发票金额是否一致，检查有无开具非税务发票的现象；检查企业增值税纳税申报上相关收入数是否大于或等于“主营业务收入”和“其他业务收入”之和，否则则要逐笔逐项核对，直至找出原因。（二）将计税销售额记入往来账户问题。企业销售商品时，应将销售收入记入“主营业务收入”或“其他业务收入”账户的贷方，但为了达到偷漏税的目的，而将其记入“应付账款”、“其他应付款”的贷方，虚增债务；或记入“应收账款”、“其他应收款”的贷方，虚减债权。如某企业销售商品，货款收讫，作会计处理如下：方法一：虚增债务借：银行存款贷：应付账款——客户方法二：虚减债权借：银行存款贷：应收账款——客户这种情况往往伴随着开具普通发票或用“出库单”代替发票，有的干脆不开发票，比较隐蔽。审计时要重点检查核对往来账户各明细客户的真实性，通过核对出库单，检查对应科目，以便发现线索。（三）以物易物时不反映销售而只办理存货之间转账的问题。这种现象常发生在一家企业的产品为另一家企业的原材料的两家企业之间。如，甲企业用其生产的市值7万元的散热器（成本为6.5万元）供应给乙企业生产空调器用，乙企业购买甲企业的散热器货款用其生产出的空调器结算，甲乙两企业之间一来一往并不反映销售，只在存货中一增一减了事。例：甲企业的会计处理借：库存商品——空调器 70000元贷：库存商品──散热器 65000元本年利润 5000元这种情况，审计时不仅要核对存货出入库手续，还要核对每月生产车间生产产量记录，工人工资数额，通过核对不难发现蛛丝蚂迹。（四）销售不反映销售额，而是以“生产成本”、“库存商品”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题。如，甲企业销售一批10万元的棉纱给乙企业，这批棉纱实际成本为9万元。甲企业作会计处理如下：借：应收账款─乙企业 100000元贷：生产成本 90000元本年利润 10000元或作会计处理：借：应收账款──乙企业 100000元贷：库存商品──棉纱 100000元这种情况，审计时要核对存货账户的贷方发生额，并检查其对方科目，顺藤摸瓜。（五）将计税销售额或差价记入“福利费”、“投资收益”、“资本公积”、“本年利润”等账户，逃避纳税的问题。如，甲企业销售20万元的水泥给乙企业用于建造办公楼，这批水泥实际成本为18万元。甲企业作会计处理：借：应收账款──乙企业 200000元贷：库存商品──水泥 180000元盈余公积 20000元或者作会计处理：借：应收账款──乙企业 200000元贷：库存商品──水泥 180000元应付职工薪酬——福利费 20000元针对这种情况，审计时要检查“福利费”、“投资损益”、“盈余公积”、“本年利润”账户的贷方发生额，再检查其对应科目，环环相扣。（六）债务重组时，以物抵债不反映计税销售额问题。如甲企业欠乙企业30万元货款多年未还，甲企业现在发生资金周转困难，乙企业眼看讨债无望，为加速货币回笼，同甲企业协商同意，将甲企业生产的市价30万元的轴承用于抵债，这批轴承实际成本29万元。甲企业会计处理如下：借：应付账款──乙企业 300000元贷：库存商品──轴承 290000元投资收益 10000元针对这种情况，审计时要检查“应付账款”账户借方发生额，再检查其对应账户的来龙去脉。（七）视同销售业务不申报纳税问题。审计时要检查“福利费”、“在建工程”、“长期投资”、“营业外支出”等账户的借方记录，核对会计凭证，查明视同销售是否按规定申报了计税销售额和销项税额。如某企业用自产的成本价为40万的水泥用于本企业建设职工宿舍，作会计处理：借：在建工程 400000元贷：库存商品 400000元
三、增值税发票如何验票增值税发票验票方法如下：一、采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。二、制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线照射下为橘红色反应。三、不具备使用水印无碳压感条件的地区，可暂时使用无水印普通无碳压感纸印制的发票联，但发票监制章及发票号码采用有色荧光油墨套印等三个特征。增值税专用发票特征；四、在发票联和抵扣联印有水印图案。即有两组4个标准的税微图案组成的环形，中间有正反税字的拼音字母SHUI 。将专用发票联和抵扣联背面对光检查，可以看见水印防图案。五、是有红色荧光防伪标记。发票联和抵扣联中票头套印的是全国统一发票监制章，采用红色荧光油墨印刷，在紫外钱灯发票鉴别仪照射下呈洋红色反应。六、是有无色荧光防伪标记。即在发票联和抵扣联的中间采用无色荧光油墨套印国家税务总局监制字样和左右两边的花纹图案、用肉眼是看不见的，用紫外线灯发票鉴别仪器照射呈洋或红色荧光反应。扩展资料：增值税发票的作用：1.根据公司的战略规划，确定销售目标及预算2.根据销售目标和预算制定销售计划及相应的销售策略3.根据销售计划和策略配备相关的资源（包括：建立销售组织并对销售人员进行培训）等4.把公司的整体的销售目标和预算进行分解进而制定销售人员的个人销售指标5.销售人员根据自己的目标、预算以及公司的销售策略制定自己的销售计划6.对销售计划的成效及销售人员的工作表现进行评估。参考资料来源：百度百科-增值税专用发票

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四、浅谈针对增值税进项税的几种审计方法答，增值税是指在我国境内对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。纳税人当期应该缴纳的增值税税额为当期的销项税扣除当期可抵扣的进项税额。当纳税人的销售税额确定之后，当期的进项税额的多少就决定本期应缴增值税额了，所以说确定当期可抵扣进项进税的真实性就非常重要了，下面从几个方面介绍如何开展增值税进项税额的审计方法。一是对增值税专用发票的审计。主要检查纳税人是否取得增值税专用发票，是否存在以增值税普通发票抵扣进项税的情况。主要通过对存货、固定资产、费用科目和应交税费――应交增值税（进项税）等科目进行审计。二是对海关进口增值税专用缴款书的审计。在进口货物办理报关进口手续时，纳税人需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明即海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关专缴书）。自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的海关专缴书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。三是对农产品收购凭证的审计。按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。重点审计以下两种情况：1.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。２.从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。目前，农业生产者销售自产农产品是免征增值税的，其不能开具增值税专票，只能开具农产品销售发票。对于小规模纳税人销售农产品也是不得开具增值税专票的，只能开具增值税普通发票。对于零散经营的农户，应由收购单位向农民开具收购发票。上述三种凭证也能作为进项税额扣除。四是对废旧物资收购凭证的审计。主要检查纳税人在当期申请抵扣的进项税额中是否有废旧物资收购凭证，如果纳税人没有经营再生资源回收利用方面的业务，就不能利用废旧物资收购凭证进行增值税进项税额的抵扣。五是对票流、资金流和物流的审计。纳税人对申请抵扣的增值税进行项必须符合票流、资金流和物流相一致的原则，否则不能抵扣增值税进项税。主要对货币资金、存货及采购合同和运输合同进行审计。六是对增值税抵扣期限的审计。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。主要检查纳税人取得的增值税抵扣凭证是否按规定期申请认证抵扣，是否存在超期认证抵扣的情况。
五、如何开展对加油站行业增值税稽查检查近年来，随着机动车辆的激增，加油站如雨后春笋不断发展壮大，主要表现在数量上的逐年增加和规模上日趋大型化。作为税务部门关注的热点及征收管理工作的难点，虽然国家税务总局先后出台了一系列关于规范加油行业税收管理的办法，也收到了一定的效果，但加油站偷税违法案件仍时有发生。那么，如何开展成品油零售行业的增值税稽查检查呢？近年来，我们通过积极开展税收专项检查，初步摸索出了一些有效的方法，提供出来，仅供参考。从当前税收管理的现状来看，加油站均属一般纳税人，以缴纳增值税为主体税种，国税机关赖以管理的主要手段和依据，是税控装置及其记录的销量和金额，个别不法分子为了达到侵吞国家利益的目的，想法设法采取绕过税控装置或人为修改其工作程序的手段，隐瞒收入，逃避纳税义务，他们惯用的手法有以下三种。一、购进成品油不入库，机外批量销售，收入不记账而申报抵扣进项税款；二、非法修改税控装置工作程序，随意操控，使其记录的销量小，而实际销量大；三、购销业务均不记账，进行体外循环帐外经营（购进不抵扣，销售不申报）。上述三种行为，通过分析掌握其中漏洞，对症施查，往往能收到好的效果。方法一对第一、二种偷税手段，可采取销量对比法，即通过推算成品油实际销量与其申报销量进行对比展开检查，具体做法是：第一步进行实地盘库，统计检查期内所有购进成品油申报抵扣数量（以抵扣联数量为准），然后考虑上期帐面库存和检查期间货到票未到及票到货未到的因素，计算实际销量，具体计算公式是：实际销量=上期库存数量（帐面数）+本期购进数量（抵扣联统计数量）-期末库存数量（实地盘存数量）+货到票未到数量-票到货未到数量。第二步累计检查期内实际申报销量（统计申报表）第三步进行对比分析：若实际数量-申报销量>0，那么可以判定其差额为隐瞒的数量，使用加权平均法计算单价，可计算出其偷税金额。若实际数量-申报销量=0，即可认为企业如实进行了纳税申报。若实际数量-申报销量
六、企业上缴的增值税如何查到增值税检查主要明确以下几个问题：第一，检查出的未记进项税额等，即“应交税费—应交增值税”账户借方应记数，可以全部视同当期留抵数额，转入“应交税费—应交增值税”账户的借方。第二，检查出的未记销项税额等，即“应交税费—应交增值税”账户贷方应记数，可以全部用于抵消当期留抵数额，抵完后，有余额再将其转入“应交税费—未交增值税”科目，上缴国库。第三，检查出的“应交税费—增值税检查调整”数额，必须按纳税期逐期进行滚动计算，不能将其统算，否则将违背增值税原理。也就是说不逐期计算，可能会产生用前期未缴增值税，去抵消后期的进项税额，造成前期欠税，而后期却出现企业未欠税，有时还有留抵税额的情形。另一方面按期进行滚动计算，也可以如实计算滞纳金的数额。