增值税是对谁征收的一种税如何对积分征收增值税，对缝纫业务不征收增值税 _睿知

一、如何对积分征收增值税
事实上，捐赠的商品不再需要缴纳增值税。因为“积分换礼物”只是一种形式，我们要通过形式去探究它的本质，要看它是有偿的还是无偿的。如果是无偿的，则视为销售对象，如果是有偿的，则不视为销售对象。法律意义上的无偿赠与是指出于感情或其他原因而做出的无私、慷慨的行为。赠与是赠与人对受赠人的财产转移，但不是利益驱动的正常交易。在出售主要商品的同时，赠送次要商品。这种赠品是利益驱动下的正常交易，属于捆绑销售或者降价销售。从增值税链条上看，表面上企业销售的商品有相应的进项税和销项税，而礼品只有进项税没有销项税。看似不合理，但实际上“积分换礼品”的销项税已经隐含在原来购买符合商场要求的商品以换取礼品积分中，只是没有剥离出来。因此，对于“积分换礼品”换来的礼品，应允许申报抵扣进项税，不得在换礼品时再次单独计算销项税。

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二、银行积分兑换产品是否缴纳增值税
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，销售除本细则第七条规定外，从事货物生产、批发、零售的企业、企业单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税服务，缴纳营业税。根据上述规定，银行作为营业税的纳税人，只有在混合销售的情况下，才可以统一征收营业税而不是增值税。银行的促销业务中赠送的礼品不属于混合销售业务。因此，根据增值税的有关规定，将购进的货物无偿送给其他单位或者个人，作为销售额征收增值税。
三、通过积分兑换方式销售的货物需要缴纳增值税吗
通过积分兑换销售的商品需缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号)的规定， “第四条单位或者个体工商户的下列行为，按照010-3360010的规定，视为销售货物”

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四、您好，我想请问下电信公司积分兑换不同商品如何税务处理？
同学你好，很高兴为你解答！高顿网校为您梳理相关信息《中华人民共和国增值税暂行条例》(财税〔2014〕43号)规定，以积分兑换形式给予的电信服务不征收增值税。《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1第十一条规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输、邮政和部分现代服务业服务，但公益活动或者面向公众提供的除外，视同提供应税服务。因此，企业以积分兑换方式捐赠的电信服务以外的应税服务，视同缴纳增值税的应税服务，按规定抵扣相应的进项税额。在实际操作中，还需要考虑积分兑换的是基础电信业务(11%)还是增值电信业务(6%) 。积分兑换项目不同，适用税率不同，税率也不同。如果积分兑换30元，增值税=(90-30)(1.11%)11%70(1.6%)6%=9.91元；如果积分兑换成网络信息费30元，则需缴纳增值税=90(1.11%)11%(70-30)(1.6%)6%=11.18元。祝你在高顿生活愉快！如果你还有问题，请问高顿
会计不一样。下面的例子是奖励积分的会计处理。请看一看：1 。比如A店是一般纳税人。2011年元旦开展反积分促销时，商场规定：2010年12月1日至2011年1月1日期间，每满100元积10分，不足100元部分不积积分。积分可在一年内转换成商品， 1分可抵2元。一位顾客买了一个皮包，价格2340元(含增值税) 。皮包的费用是1200元，他办理了积分卡。预计客户将在有效期内兑换所有积分。企业在销售产品或提供服务时向客户奖励积分，应当在销售商品或提供服务收入与积分之间分配销售商品或销售应收款项。与积分相关的部分应先作为递延收益，当客户兑换积分或失败时，再结转计入当期损益。因此，客户总共获得了230分，其公允价值为460元(因为1分可以抵消2元) 。因此，商场应确认的收入为=(取得的不含税货款)23401.17-(积分公允价值)460=1540元。会计分录为：借：库存现金2340 。
贷：主营业务收入——皮包1540递延收益460应交税费——应交增值税（销项税额） 340结转成本的分录为，借：主营业务成本1200贷：库存商品1200二、应按收入全额计销项税额增值税销项税额＝销售额×税率。其中，销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，购货返积分不论在“积分奖励”环节还是在“积分兑换”环节，增值税的处理都应是按收入全额计销项税额。以“积分兑换”环节为例，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。假定2011年1月1日该顾客在甲商场选购一件售价320元（含增值税）的上衣，上衣的成本为200元，要求以积分卡上积分（共230分）抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数160分（320÷2），所以2011年1月1日该商场就事项应确认的收入为=460×（160÷230）÷1.17＝273.50（元）分录为，借：递延收益320贷：主营业务收入273.50应交税费——应交增值税（销项税额）46.50结转成本的分录为，借：主营业务成本200贷：库存商品 200.另外，需要注意的是，逾期失效的积分由于在配送积分环节已经按全额计算了销项税额，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额。假如上例中该顾客剩余的积分70（230－160）逾期作废。则会计分录为，借：递延收益140贷：本年利润140三、应在积分奖励环节全额确认为当期收入缴企业所得税购货返积分销售方式的所得税处理，在目前税法对此没有明确规定的情况下，应当按照财会函[2008]60号文件的规定执行。即企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。另外，纳税人特别需要注意，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，购货返积分在积分奖励环节应全额确认为当期收入计算企业所得税。祝您学习愉快！
六、以积分兑换形式赠送的电信业务交增值税吗《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）：七、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
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