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佣金是工资吗 佣金什么意思


佣金是工资吗 佣金什么意思

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某房地产公司开发一高档住宅小区 ， 针对老业主宣布一项促销政策 ， 老业主每介绍一个新客户 ， 成交之后 ， 按销售额的6%奖励老业主 。税务机关检查时 ， 根据佣金支出不得超过收入的5%的规定 ， 要求该开发公司纳税调增1% 。该公司辩解说 ， 我们支付的是市场推广费而不是佣金 ， 市场推广费并没有比例限制 ， 所以不应该做纳税调增 。
这笔销售奖励是佣金支出还是市场推广费呢？我们来分析一下：
佣金是什么？它是经纪人等中间人说合介绍生意所取得的酬金 。佣金并不是现代社会才有的 ， 它的起源其实很早 ， 历史上被称为“牙佣”、“中佣”、“行栈” 。
合同法中 ， 居间合同就规范了佣金收取和支付的问题 。《合同法》第四百二十六条“居间人促成合同成立的 ， 委托人应当按照约定支付报酬 。”第四百二十七条：“居间人未促成合同成立的 ， 不得要求支付报酬 。”由此可见 ， 佣金是否支付是和合同是否签订紧密相连的 。
而市场推广费是指企业为扩大产品市场份额 ， 提高产品销量和知名度而采取的一系列措施所发生的费用 。比如散发传单等 ， 这些费用的产生和合同是否能签订是不具有相关性的 。
通过上述分析 ， 结合案例我们可以判断出 ， 这笔奖励是否支出和合同是否签订是直接相关的 ， 属于佣金的范畴 。所以按照税法的规定 ， 超标准的部分应该进行纳税调增 。
有的朋友可能会问 ， 佣金的支出 ， 在企业所得税前扣除具体都有哪些规定呢？
佣金和手续费（以下统一简称“佣金”）这两项支出 ， 在税法中适用的是同样的税收政策 ， 目前有两个文件对此进行了规范 ， 一个是最近发布的财政部税务总局公告2019年第72号 ， 一个是执行了十年之久的财税〔2009〕29号 。温故而知新 ， 我们有必要把两个文件结合起来 ， 一起看下手续费和佣金的税前扣除 ， 需要关注的四个要点：
要点一：支付企业分两类 ， 比例结转各不同
佣金的税前扣除 ， 需要区分保险公司和其他企业这两大类 。
佣金的税前扣除比例 ， 保险公司从2018年1月1日起的是18% ， 其他企业是5% 。
对于超过税前扣除标准支付的佣金 ， 保险公司从2018年1月1日起可无限期结转以后年度扣除 ， 其他企业则不可以向以后年度结转 。
要点二：支付对象有限定 ， 合法中介和个人
佣金的支付对象 ， 也是两大类：一是具有合法经营资格中介服务机构 。这个条件排除了不具有资格的单位 ， 如果出现了某个公司向一个煤炭企业支付佣金 ， 这样的佣金显然是不合税法规定的 ， 不应税前扣除 ， 因为煤炭企业不是一个具有合法经营的中介服务机构 。
二是个人 ， 不含交易双方及其雇员、代理人和代表人 。佣金是支付给除交易双方以外的第三方 ， 这个第三方不能是雇员 ， 因为支付给雇员的费用支出 ， 属于工资薪金 ， 而不是佣金 。
曾经有一个保险代理公司提问 ， 说保险代理公司支付给代理人的费用占到了收入的85% ， 如果按这个佣金5%税前扣除的规定 ， 100元的收入 ， 实际支付85元 ， 税前只能扣除5元 ， 保险代理公司岂不是都要关门了？

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