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可供出售金融资产-可供出售金融资产例题

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可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
可供出售金融资产通常是指在企业初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产 。

可供出售金融资产-可供出售金融资产例题

文章插图
可供出售金融资产-可供出售金融资产例题可供出售金融资产-可供出售金融资产示例
【可供出售金融资产-可供出售金融资产例题】可供出售的金融资产
可供出售金融资产通常是指在企业初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产，以及未分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产 。比如股票、债券、基金等 。企业在活跃市场上以报价购买的，不分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可以分类为公允价值 。市场活跃、报价高的金融资产应该划分为什么样的金融资产，完全取决于管理人的意图和金融资产的分类条件 。
含义
本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括分类为可供出售股票投资和债券投资的金融资产 。
可供出售金融资产发生减值时，应在该科目中设置“减值准备”明细科目，也可单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算 。
分类
“可供出售金融资产”的分类:
1.对可供出售权益工具的投资 。
比如:股票 。
2.对可供出售债券工具的投资 。
比如:债券 。
会计
“可供出售金融资产”的会计处理:
一、日常会计科目
本科目应按可供出售金融资产的类别或品种进行明细核算 。
二.可供出售金融资产的主要会计处理
可供出售金融资产的会计处理与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产类似，但也存在差异 。具体而言:(1)初始确认时，所有金融资产均应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；??The资产负债表日应以公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值的变动不计入当期损益，但通常应计入所有者权益 。
注释
企业在核算可供出售金融资产时，还应注意以下几个方面:
1.已达到付息期但尚未收到的债券利息或已宣告但尚未支付的现金股利，应单独确认为应收项目 。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或者现金股利，应当计入投资收益 。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入资本公积(其他资本公积) 。
2.可供出售金融资产的减值损失计入当期损益；可供出售金融资产为外币货币金融资产的，其形成的汇兑差额也应计入当期损益 。以实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣布股利分配时计入当期损益 。
3.处置可供出售金融资产时，取得的价款与该金融资产账面价值的差额，应当计入投资损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额转出，计入投资损益 。
可供出售金融资产减值损失的计量
1.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产未终止确认，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失，应当转出，计入当期损益 。转出的累计损失等于可供出售金融资产初始取得成本扣除收回本金和摊余金额、当期公允价值和原计入损益的减值损失后的余额 。
未在活跃市场报价且公允价值无法可靠计量的权益工具投资发生减值时，该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值与按照类似金融资产当前市场收益率折现未来现金流量确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益 。如果与权益工具挂钩并要求通过交付权益工具结算的衍生金融资产发生减值，应采用类似方法确认减值损失 。
2.对于已确认减值损失的可供出售债务县，如果公允价值在后续会计期间有所增加，且与原减值损失确认后发生的事件客观相关，则应将原确认的减值损失转回，计入当期损益 。
3.可供出售权益工具投资产生的减值损失不得通过损益转回 。此外，未在活跃市场报价且公允价值无法可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，或者必须通过权益工具交割结算的与权益工具挂钩的衍生金融资产，不得转回 。
会计原则
1.可供出售金融资产应按公允价值加交易成本入账，并随后按公允价值计量 。
2.公允价值变动产生的损益，计入所有者权益(资本公积-其他资本公积)，在金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益) 。
3.可供出售外币货币性金融资产的汇兑差额计入当期损益 。
4.以实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，计入当期损益(投资收益等) 。);可供出售权益工具的现金股利应当计入当期损益(投资收益等) 。)当被投资方宣布分红时 。

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