研发费用的确认条件哪些研发费用可以加计扣除，研发费用加计扣除75% _睿知

一、加计扣除的研发费用支出范围包括哪些？？
为了更好地鼓励企业进行研发；活动，规范实施加计扣除优惠政策；d企业费用财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)，自2016年1月1日起执行。目前执行的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》(国税发〔2008〕116号)和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)同时废止。I. R& amp研发活动。d活动是指企业为了获取新的科技知识，创造性地应用新的科技知识，或实质性地改进技术、产品(服务)和工艺而持续进行的具有明确目标的系统活动。二。R& ampd.费用(1)如果研发；研发过程中实际发生的费用。d.扣除规定企业开展的活动，无形资产不计入当期损益的，按照当年实际发生额的75%从当年应纳税所得额中扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。(二)研发的具体范围；可以增加和扣除的费用。1.人员劳务费。直接从事研发人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金；d活动，以及外部研发的劳动力成本。d人员。2.直接投入成本。(一)研发直接消耗的材料、燃料和动力费用；活动。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备的开发制造费用，不构成固定资产的样品、样机和通用检测手段的购置费，试制产品的检验费用。(三)研发用仪器设备的运行、维护、调整、检测和维修费用；d活动，以及研发中使用的仪器和设备的租赁费；d通过经营租赁租用的活动。3.折旧费用。研发用仪器设备折旧费；活动。4.无形资产摊销。软件、专利和非专利技术(包括许可、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。)用于R& amp活动。5.新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费。6.其他相关费用。与研发直接相关的其他费用。d活动，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发费等；研发的保险费、检索、分析、鉴定、评估和验收费；d成绩、申请费、报名费、代理费、差旅费、会议费等。知识产权。总成本不得超过总研发成本的10%;可以扣除的费用。7.中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他费用。三。政策排除(I)税前扣除政策不适用的活动1 。企业产品(服务)的常规升级。2.科研成果的直接应用，如直接使用公开的新工艺、新材料、新装置、新产品、新服务或新知识等。3.商业化后企业为客户提供的技术支持活动。4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单更改。5.市场研究、效率研究或管理研究。6.作为工业(服务)过程环节或常规质量控制，测试分析和维护。7.社会科学、艺术或人文学科的研究。(二)不实行税前扣除政策的行业1 。烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售。4.房地产。5.租赁和商务服务。6.娱乐圈。7.中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他行业。以上行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并相应更新。四。特殊事项的处理。企业委托外部机构或个人进行研发所发生的费用；d活动应包括在R& ampd.委托方的费用按实际发生费用的80%计算，并且
2.企业合作开发的项目，合作方应当计算并扣除实际研发费用。d费用。3.根据企业集团生产经营和科技发展的实际情况，企业集团技术要求高、投资额大，实际研发；发生的费用能够按照权利义务一致、费用与收入份额相匹配的原则，以及研发费用的分摊方法合理确定。d.费用可在受益成员企业之间分摊，由相关成员企业分别计算和扣除。4.企业在创意设计活动中为获得创新性、创造性、突破性产品而发生的相关费用，可按本政策规定在税前扣除。创意活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发、数字动画和游戏设计制作；建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、景观工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。五、管理要求(一)研究开发费用在会计核算中税前扣除有关政策适用于核算健全、查账征收、研究开发费用归集准确的居民企业。企业应该对研发进行会计处理。d.符合国家财务会计制度要求的支出；同时，对于R& ampd.可加可减的费用，应根据R& ampd项目，以及每个研发项目的实际金额。d.能够在本年增加和扣除的费用，应当准确归集和核算。如果一个企业进行了大量的研发活动。在一个纳税年度内，应当单独收取可抵扣的研发费用。根据不同的研发费用。d项目。根据企业会计准则的要求，企业可以设立“R& ampd.支出”核算在研究和开发无形资产过程中发生的各种支出。R& amp企业为开发自己的无形资产而发生的支出，如果不符合资本化条件，则计入” R& ampd支出”科目(费用支出)；符合资本化条件的，计入“R& ampd支出”科目(资本化支出) 。研究项目达到预定目的并形成无形资产的，按照“研究与开发”科目的余额结转至无形资产。d支出”(资本化支出) 。期末(月)时，由“R& ampd支出”科目将转入“管理费用”科目；期末借方余额反映企业正在进行的符合资本化条件的无形资产研发项目的支出。企业应单独核算研发费用。d费用和生产经营费用，准确合理归集各项费用。划分不清的，不得实施。
【研发费用的确认条件哪些研发费用可以加计扣除，研发费用加计扣除75%】加计扣除。（二）税务管理企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20% 。（三）纳税申报1、预缴申报填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》第30行“五、新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”，填报纳税人根据企业所得税法和相关税收政策规定，发生的新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除的金额。2、年度申报填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》。由于该表根据原先政策设置费用明细，所以估计新政策出台后本表栏次将会做相应修改。（四）追溯执行企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

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二、哪些企业可以做研发费用加计扣除？下列费用可以做研发费用加计扣除：一、人员人工费用：直接参与研究开发的工作人员的薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用；二、直接投入费用：研发过程中必然会有投入材料燃料动力，使用仪器设别维修检修费用，使用的仪器设备通过经营租赁，向外租入的租金费用；三、折旧费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费；四、无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用；五、“三新”费、勘探开发技术现场试验费：企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用；六其他相关费用：研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用，鉴定咨询的费用，后期注册成专利权所需要的费用等。
三、哪些研发费可以加计扣除，为您省税呐《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）解释一下，啥是加计扣除：就是假如我本来发生了研发费100万，那么加计扣除就是可以按150万在企业所得税前扣除，节省的税金就是50*25%=12.5万元。那么这已是第三次修订了，加计扣除的范围扩大为以下7项：1.人员人工费用；2.直接投入费用；3.折旧费用；4.无形资产摊销；5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；6.其他相关费用；7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。（本条忽略，盖帽的）详细来说是增加了以下5项具体费用：1.外聘人员劳务费；（属于人员人工费用）2.试制产品检验费；（属于直接投入费用）3.专家咨询费；（属于其他相关费用）4.高新科技研发保险费；（属于其他相关费用）5.研发直接相关的差旅费、会议费等。（属于其他相关费用）此文件里说的“用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费”、“用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用”、“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”属于研发费用范围，不再强调“专门用于”上述范围的费用才属于研发费用。

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四、研发费用什么企业都可以加计扣除不是的，请看以下内容：一、75%加计扣除的执行期限企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财税〔2018〕99号）二、哪些企业可以享受研发费用加计扣除？研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：一是非居民企业。二是核定征收企业。三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业三、哪些行业可以享受加计扣除？1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。
五、企业研发费用允许加计扣除的费用包括哪些根据2015年11月2日，财政部、国税总局、科技部联合发文，财税[2015]119号：《完善研究开发费用税前加计扣除政策》规定：本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。允许的研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
六、企业研究开发活动中发生的哪些研发费用允许加计扣除？根据国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 (国家税务总局公告2017年第40号)规定：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。四、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 。