公司购买预付卡开票内容单用途预付卡如何开票，单用途预付消费卡 _睿知

一、销售单用途预付卡怎么开发票？
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号):“三。单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按以下规定执行：
(一)单用途发卡企业或售卡企业(以下简称“售卡企业”)销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人通过充值方式取得的预付资金，不缴纳增值税。销售方可以按照本公告第九条的规定向购卡方和充值方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡是指发卡企业按照国家有关规定发行的预付费凭证，仅限于在企业、企业所属集团或同一品牌的特许经营体系内支付商品或服务。
发卡企业是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业是指集团或同一品牌的特许经营体系内的企业，由集团发卡企业或品牌发卡企业指定承担单用途卡的销售、充值、挂失、换卡、退卡等业务。
(二)对手续费、结算费、服务费、管理费等收入，售卡人应按现行规定缴纳增值税。通过发行或销售单用途卡及办理相关资金归集结算业务取得。
(三)持卡人使用单用途卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售方应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。
(四)销售方与售卡方不是同一纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款后，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
发卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为发卡方销售单用途卡或接受单用途卡充值取得垫付资金不缴纳增值税的凭证，并留存备查。
……
X.本公告自2016年9月1日起施行。”

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二、单用途商业预付卡业务，如何开具发票？如何缴纳增值税？
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号):“三。单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行： (一)单用途发卡企业或售卡企业(以下简称“售卡企业”)销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人取得的预付资金，并不支付。销售方可以按照本公告第九条的规定向购卡方和充值方开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。单用途卡是指发卡企业按照国家有关规定发行的预付费凭证，仅限于在企业、企业所属集团或同一品牌的特许经营体系内支付商品或服务。发卡企业是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业是指集团或同一品牌的特许经营体系内的企业，由集团发卡企业或品牌发卡企业指定承担单用途卡的销售、充值、挂失、换卡、退卡等业务。(二)对手续费、结算费、服务费、管理费等收入，售卡人应按现行规定缴纳增值税。通过发行或销售单用途卡及办理相关资金归集结算业务取得。(三)持卡人使用单用途卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售方应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。(四)销售方与售卡方不是同一纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款后，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。取得的增值税普通发票
中华人民共和国国家税务总局2016年第53号公告第《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》号(以下简称税总〔2016〕53号)第三条规定，单用途预付卡购买商品(服务)时，发卡企业或售卡企业不得向购卡人和充值人开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。持卡人使用单用途卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售者应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。税〔2016〕53号文件还对单用途卡进行了定义，单用途卡是指发卡企业按照国家有关规定出具的预付凭证，仅限于在企业内部、企业所属集团或同一品牌的特许经营体系内支付商品或服务。从这份文件的条款来看，这里的“购卡者和用卡大户”应该包括一般纳税人、小规模纳税人和个人。那是否意味着今后一般纳税人企业通过购买“预付卡”购买相关商品或服务时，不允许索要增值税专用发票？要说明这个问题，我们先来分析一下中华人民共和国国家税务总局公告2016年第53号，为什么规定用预付卡购买商品和服务不能开具增值税专用发票。分析原因如下：1 .从单用途预付卡的操作流程来看，有可能购卡人和充值人是最终消费者。国家税务总局国税发[1993]150号文件规定，不得开具增值税专用发票，包括： (一)向消费者销售应税项目。2.购卡人与充值付款人(付款人)和实际商品或服务的购买人(付款人)可能不是同一方，尤其是在企业所属的集团或同一品牌的加盟体系中。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)，规定纳税人购进货物或者应税劳务支付运输费用时，支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销售单位和劳务提供单位相同，方可申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。据笔者调查，目前市面上的单用途预付卡可分为记名卡和不记名卡，记名卡主要是针对特定单位发放的享受一定优惠的凭证。鉴于此，如果注册预付卡的购买者为实际商品和服务的购买者，且购买者为一般纳税人，且发卡企业
业与商品、服务销售企业是同一方，那么不能开具增值税专用发票是不公平的，这也不是国税公告〔2016〕53号文的初衷。笔者认为，如果同时符合以下条件，是可以开具增值税专用发票的：一、购卡人或充值人是一般纳税人企业二、购卡人或充值人通过非现金方式向售卡企业支付预付款（记名卡）三、预付卡最终使用方是原购卡人、充值人四、购卡人或充值人在原售卡企业采购商品或服务五、售卡方与商品、服务销售方是同一个一般纳税人企业六、售卡方在售卡环节不得开具发票给购卡人和充值人，应在购卡人和充值人采购商品（销售）环节开票。这一条是为了保证开票符合《增值税暂行条例实施细则》第三十八条（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。以上“一”是证明购卡人或充值人不是最终消费者，保证符合国税发〔1993〕150号文件规定不得开具增值税专用发票的包括：1、向消费者销售应税项目。以上“二”“三”“四”“五”是证明开票人符合国税发〔1995〕192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》，也就是“三流合一”，即“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”必须都是同一受票方举例说明如何开具增值税专用发票大华酒类批发公司，为了吸引大中型超市、酒店采购本公司经销的“黄河大曲酒”，3月份采用预付卡8折的方式进行促活动（以下简称记名式大华预付卡）。当月A超市（一般纳税人）用银行存款购买“大华预付卡”80万元，在本年12月份，A超市用“大华预付卡”在大华酒类批发公司一次性采购商品100万元（折前价）。本例同时符合上述规定的六个条件，故财务处理如下：（一）售卡企业（同时是销售企业大华公司）1、出售大华卡时借：银行存款 80万元贷：预收帐款——A超市 80万元2、A超市最终采购商品时，开具增值税专用发票借：预收帐款——A超市 80贷：主营业务收入 68.37应交税费——应交增值税——销项税 11.63（二）购卡人和充值人（A超市）1、支付预付款借：预付帐款——大华公司 80贷：银行存款 802、采购商品黄河酒借：库存商品 68.37应交税费——应交增值税-进项税 11.63贷：预付帐款——大华公司 80参考资料财经.搜狐[引用时间2018-1-9]

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四、购买单用途商业预付卡时能取得发票吗预付卡本身开具增值税专用发票是违规的。按增值税专用发票管理规定，开具增值税专用发私服时需要提供销货清单，而你的预付卡还没有正式消费，无法提供销货清单，所以不合法。因此，一般讲是不能开具。部分商场允许开具的，这种操作本身就违法了。最后的结果是，商场未按规定开具增值税专用发票，而取得发票方有不允许抵扣的风险。
五、会计实训：公司买的预付卡如何做账【导语】随着人们经济水平的不断提高，持卡消费越来越遍及，比方购物卡、餐饮卡、美容卡等，这些卡都是先付费后购买，也被称为预付卡，现在，很多企业在给员工发放福利的时候，会采取这种形式，那么公司买的预付卡如何做账呢?下面我们就来一起学习一下吧。一、购买预付卡如何做账?1、公司购卡时，做以下分录：借：预付账款——预付卡贷：银行存款2、公司持卡消费时，做以下分录：借：管理费用/固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)贷：预付账款——预付卡二、预付卡业务如何开具发票?根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)相关规定：1、销售预付卡开票方法单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。因此，销售预付卡时无需缴纳增值税，售卡方应向充值人开具增值税普通发票，不得开具增值增值税专用发票。2、实际消费时开票方法购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。因此，购卡人实际消费时，销售方实现了销售，应当缴纳增值税，不得向购卡人开具普通发票。3、资金结算时开票方法销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。因此，资金结算环节，销售方无需缴纳增值税，应向售卡方开具增值税普通发票。作为财会人员，进行会计实训，学会进行账务处理是必须的，以上的公司买的预付卡如何做账也是需要掌握的工作要点，更多账务处理技能，欢迎大家持续关注!
六、单用途商业预付卡可以开具增值税专用发票吗预付卡本身开具增值税专用发票是违规的。按增值税专用发票管理规定，开具增值税专用发私服时需要提供销货清单，而你的预付卡还没有正式消费，无法提供销货清单，所以不合法。因此，一般讲是不能开具。部分商场允许开具的，这种操作本身就违法了。最后的结果是，商场未按规定开具增值税专用发票，而取得发票方有不允许抵扣的风险。
【公司购买预付卡开票内容单用途预付卡如何开票，单用途预付消费卡】