税务工作人员工作中如何创新税务稽查如何创新工作，税务稽查工作思路 _睿知

一、如何提高税务稽查工作质效
税务检查是税收征管体系的重要组成部分，是税收征管的重要步骤和环节，是税务机关依法代表国家对纳税人纳税情况进行检查监督的一种形式。目前，在实施“以纳税申报为基础，优化服务，依托计算机网络，集中征收，集中稽查，强化管理”的税收征管模式过程中，可以说税务稽查是现代税收征管模式的“重中之重” 。提高税务稽查的质量和效率，对于保障税收征管运行、维护税收秩序、促进经济发展具有重要意义。因此，如何提高税务稽查的质量和效率，充分发挥税务稽查在税收征管中的作用，最大限度地打击税收违法行为，是我们税务工作者长期思考的问题。一是牢固树立“以人为本”的理念，注重税务稽查人才的选拔和培养，努力建设一支强大的稽查队伍。一切工作都离不开人才，人才在一切工作中起着决定性的作用，税务稽查也不例外。建立科学的人才选拔、人才培养和人才管理机制，优化人力资源配置，充分发挥人才在审计工作中的作用，是提高税务审计工作水平的基础。以及如何提高检验队伍的素质，打造一支优秀的检验队伍？首先是提高稽查人员的政治素质和业务素质，建立学用结合的激励机制，全面推行执法资格认证制度和专业等级绩效制度，实行稽查人员资格准入制度，建立稽查人员更新淘汰制度，建立稽查人才库制度，使广大稽查人员系统学习会计知识、法律知识、税收基础知识和计算机知识。最重要的一点是将执法资格认证和专业等级制度与稽查人员待遇挂钩，让优秀的稽查人员享受更高的工资福利待遇，从而充分调动稽查人员学习的积极性和自觉性，培养和造就一支能打硬仗、善于打硬仗的复合型稽查队伍。全面提高稽查人员的业务素质，是提高税务稽查质量和效率的基础。其次，要注重加强税务稽查人员的廉政建设，着力提高其廉政素质，以严明的纪律约束每一位稽查干部的行为，坚决防止稽查人员以权谋私、侵害纳税人利益，树立公正、廉洁、高效的税务稽查形象。在加强廉政教育的同时，完善巡视系统廉政惩防体系，特别是做好预防工作。加强对选案、检察、审判、执行四个环节的监督，查找廉政风险点，及时监控每个风险点，把违法违纪行为消灭在萌芽状态，减少和杜绝检察干部滥用职权产生腐败的机会。二是坚持依法治税，强化执法问责，提高检查质量，以规范执法程序为根本，强化税收执法意识，严禁执法违法行为。坚持依法治税，规范执法，阳光检查。完善各项税务稽查制度，加强稽查执法监督考核，严格实行过错责任追究制。规范执法是提高税务稽查效率的基础。规范执法是税务稽查必须牢牢把握的原则。要严格按照法定权限和程序履行税务检查职能，切实维护税法的权威性和严肃性，大力推进税收执法规范化建设。通过规范执法，维护司法公正，严厉打击各种税收违法犯罪活动，全面整顿和规范税收秩序
其次，为指导实际操作，规范执法行为，应设计税务检查工作的基本流程图，明确规定税务检查前、中、后期阶段要做的工作，以及已完成阶段工作的质量标准、时限要求、手续和程序等。从而增强税务稽查执法程序的可操作性，让大家一目了然。还有一点就是规范各种法律文书，进一步完善税务检查记录工作底稿，力求通过静态数据反映税务检查的动态执法过程。同时，在办案过程中，要认真核对核对的事实，由企业负责人确认并签字盖章，以证明税务检查的真实性。案件结案后，将发布征求意见稿，要求纳税人从执法程序、工作作风、廉政表现等方面对稽查人员的工作进行反馈。税务检查既要维护税法尊严，又要保护纳税人权益。3.充分行使税法赋予的权力，联合公安机关加大对涉税违法犯罪的打击力度，增强威慑力。目前，涉税违法犯罪在社会上可以说是屡见不鲜，如偷税、抗税、虚开发票、印制和倒卖假发票等。对社会主义市场经济秩序造成了严重危害。税收违法犯罪是一种特殊的经济犯罪，其作案手段具有高度的专业性、技术性和隐蔽性。由于税务机关没有拘留权、搜查权等刑事执法权，单纯依靠自己的力量，在查办大案要案时不仅会遇到很多阻碍，还容易打草惊蛇，贻误战机。实践证明，利用公安机关的侦查手段，充分发挥各自专长，形成办案合力，是查处重大税收违法案件的有效措施。近年来，我们的税务系统和公安机关破获了印制和倒卖假发票的犯罪团伙，这是一个很好的例子。因此，我认为税务机关应与公安机关建立联席会议制度。遇有大案要案，要及时通报线索，开展联合行动，及时控制和抓捕犯罪嫌疑人，确保案件顺利侦办。为了打击、震慑和警示稽查工作，真正树立稽查执法权威，维护税法尊严，必须加大惩治力度，提高处罚率，对符合移送司法机关标准的案件，及时移送，坚决追究其刑事责任。通过严惩不法分子，增加偷、逃、骗、抗税的成本，这样得不偿失。要广泛宣传和曝光税收违法案件，震慑不法分子，警示全体纳税人。“查账容易入库难”是当前审计工作中普遍存在的难题。税务部门要加强对欠税、滞纳金和罚款的组织入库，要充分利用税法赋予的税收强制措施和税收保全措施。同时，税务机关也要加大新闻媒体的宣传力度，对未按规定期限缴纳逾期税款的纳税人进行公开曝光，以案说法，以身作则。四。创新税务检查原则
念，不断探求税务稽查工作新思路要推动税务稽查工作的不断前进，就必须要创新稽查理念，不断探求税务稽查工作的新思路，不断的改进和完善稽查工作。结合这几年的稽查工作经验和我局的实际情况，我认为，我们应当在以下几个方面进一步改进和加强。首先要建立税务稽查与税务管理的信息传递制度，目前的税务稽查应建立在高度信息化的基础上，与现行的新征管模式相适应。现行的征管目标是依托计算机网络和科学先进的稽查管理手段，对纳税人实现全面监控。为最大限度地适应现代化管理的要求，应该认真研究分析税收管理与稽查管理之间相互衔接、相互促进的各项因素指标，并据此开发相应的管理软件，建立科学的运行机制，以减少操作中的随意性和人为因素干扰，形成各方面既相对独立，又互为联系的有机统一体。其次是要加强选案力量，改进选案方式。选案工作是提高税务稽查工作质量的前提，是税务稽查工作的首要环节。而税务稽查选案的成功与否，直接关系到税务稽查的质量，也是稽查工作全过程的重中之重。要把那些确有税务违法行为的纳税人纳入稽查对象，方能有利于税务稽查作用的有效发挥。只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，才能有效提高稽查工作的质量和效率，因此，选案的好坏是制约稽查工作的重要环节，是提高税务稽查工作质量的基础性工作。而目前我局选案部门只设一个人员，并且还兼着受理举报案件和对举报人员奖励的工作。一个人工作能力再强，但他的力量毕竟是有限的，要从海量的征管数据中有效选取可疑对象，工作难度、强度可想而知。因此，要加强选案力量，改进选案方式。在选案环节，一方面要充分利用企业经营信息资料和收集的税务管理信息进行综合分析、整理、筛选，科学确定被查对象，使税务稽查工作更具针对性、有效性，减少稽查的盲目性和无目标性，以保证稽查选案工作的准确性和可靠性。另一方面，选案环节还应该养成善于将稽查实施环节检查的结果与原来选案的疑点进行比较，不断总结和摸索选案的方法和途径，采取内查外调相结合的办法，在掌握基础资料、相关信息、稽查结果的基础上，深入有关纳税企业实地调查了解情况，将理论数据与实地调查情况进行对比分析，将税务管理部门开展的纳税评估、税务约谈结果与税务稽查发现的问题进行对比分析，将税务稽查结果与确定的稽查选案指标进行比较判断，并就疑点问题向同行业同类纳税人询问，从而不断调整稽查选案指标，改进选案方式，提高选案率。只有稽查对象确定质量的提高，才能保证稽查实施环节工作质量和效率的提升。第三是要改进稽查工作方法，进一步提高办案的质量。随着偷逃税者的违法手段日趋隐蔽化和多样化，少数纳税人在隐瞒各类收入或虚列各项费用之前就做好了充分的策划和技术处理，从而使稽查人员采用“就帐查帐，账实相核”的方法已很难查出违法问题。这就要求稽查人员应不断改进工作方法，要根据选案疑点拟定检查方案，有针对性地开展检查，同时要培养良好的观察能力、分析能力和应变能力，通过一些细微之处寻找案件的突破口，发现重要违法线索，以便查出等重大违法案件；在发现案件线索后，还要加强取证工作，及时获取证据，不给税务违法者转移或者销毁证据的机会，为案件的定性提供充足的证据。概括起来，一要做好查前的准备工作，尽可能多地了解纳税人的生产经营信息，详尽地掌握纳税人可能采取的各种手段，熟悉相关的税收政策，制定详尽的检查提纲，有的放矢地开展检查工作；二要结合现有的稽查力量，精心配备检查人员，针对不同案件的特点，合理编组，对重点案件重点用兵；三要上级稽查部门要加强对重大案件、跨地区案件查处工作的指导，采取督办、牵头办案、异地交叉办案等多种形式的办案方式，排除办案阻力，提高办案效率和质量。第三，针对在检查中发现的问题，要及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管工作水平和效率。税务稽查不仅要查补税款，关键是通过稽查发现征管中存在的管理问题，改进工作，提高征收管理质量。换句话说，税务稽查工作要善于总结，善于发现，充分发挥稽查“以查促管”职能作用，通过创新不断提高稽查水平，不断提高税收征管质量。总而言之，创新是推进税务稽查工作发展的重要基础，只有不断创新，才能不断的提高税务稽查工作的质量和效率。要将创新的理念渗透到各项工作当中，充分调动和发挥每一个稽查干部的聪明才智，使我们的税务稽查工作不断前进、不断提高。

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二、税务稽查的执行是怎样规定的？怎样实施？有效方法税务稽查税收征管体系重要组部税收征收管理工作重要步骤环节税务机关代表家依纳税纳税情况进行检查监督种形式前实施纳税申报优化服务基础计算机网络依托集征收重点稽查强化管理征管模式进程说税务稽查现代税收征管模式重重提高税务稽查工作质量效率于保障征管运行、维护税收秩序、促进经济发展具重要意义应何提高税务稽查工作质量效率充发挥税务稽查税收征管工作作用限度打击税收违行我税务工作者期思考课题、牢固树立本理念注重选拔培养税务稽查才努力打造硬稽查队伍各项工作都离才才各项工作起决定性作用税务稽查工作例外建立科才选拔、才培养才管理机制优化力资源配置充发挥才稽查工作作用提高税务稽查工作水平基础何提高稽查队伍素质打造硬稽查队伍呢首先提高稽查员政治业务素质建立用结合激励机制全面推行执资格认证制度专业等级能绩制度实行稽查员资格准入制度建立稽查员更新淘汰制度建立稽查才库制度促使广稽查员系统习计知识、律知识、税收基础知识、计算机知识重要点执资格认证专业等级制度与稽查员待遇相挂钩优秀稽查员能够享受更高薪金、福利待遇充调稽查员习积极性自觉性培养造支能打硬仗、善打硬仗复合型稽查队伍全面提高稽查员业务素质提高税务稽查质量效率基础其要注重加强税务稽查员廉政建设工作着力提高稽查员廉政素质用严格纪律约束每位稽查干部行坚决防止稽查员现权谋私、侵害纳税利益情况要树立起公、廉明、高效税收稽查形象加强廉政教育同要完善稽查系统廉政惩防体系特别做预防工作做未雨绸缪选案、检查、审理、执行四环节加强监督查找廉政风险点各风险点适监控违、违纪行扼杀萌芽状态减少杜绝稽查干部滥用权力发腐败机二、坚持依治税强化执责任追究提高稽查质量规范执程序根本增强税收执意识力戒执违要坚持依治税规范执阳光稽查应完善税务稽查各项制度强化稽查执监督考核严格落实错责任追究制度规范执提高稽查效能基础规范执税务稽查必须要牢牢握原则严格按照定权限程序履行税务稽查职能切实维护税权威性严肃性力推进税收执规范化建设通规范执维护义严厉打击各种税收违犯罪等全面整顿规范税收秩序净化税收执环境提高纳税依纳税遵度规范稽查执应何入手呢首先定期组织税务稽查员习各项律规通讲解、提问、讨论、培训、测验等各种形式加深税务稽查执基本规范理解弄懂弄清税务稽查般程序、基本步骤、要求处理权限等并述执情况列入稽查考核重要内容确保落实处其指导实际操作规范执行应设计稽查工作基本流程图明确实施税务稽查前期、期、期各阶段所要做工作及完阶段工作质量标准、限要求、手续程序等增强税务稽查执程序操作性使家目点要规范各项律文书进步完善纳税检查记录底稿力求通静态资料反映税务稽查执态程同办案程要认真核所查事实由企业负责确认并签字盖章证明税务检查真实性案件办结发征求意见书请纳税执程序、工作作风、廉政表现等面反馈稽查员工作情况税务稽查工作既要维护税尊严要保护纳税权益三、充行使税赋予权力联合公安机关加税收违犯罪打击力度增强震慑力前社税收违犯罪行说屡见鲜偷税、抗税、虚发票、印制倒卖假发票等行些犯罪行社主义市场经济秩序都造严重危害税收违犯罪种特殊经济犯罪其作案手段强专业性、技术性、隐蔽性由于税务机关具留滞权、搜查权等刑事执权单靠自身力量仅查处重案件遇重重阻力容易打草惊蛇贻误战机实践证明借助公安机关侦查手段双发挥各自专形办案合力查处重税收违案件效措施近几我税务系统联合公安机关打掉印制倒卖假发票犯罪团伙例我认税务机关应公安机关建立起联席议制度遇重案要及通报线索展联合行及控制、抓捕犯罪嫌疑保证案件顺利查处使稽查工作起打击、震慑、警示教育作用真树立起稽查执权威维护税尊严必须加处罚力度提高处罚率达移送司机关处理标准案件及进行移送坚决追究其刑事责任通违进行严惩增其偷、逃、骗、抗税行本让其偿失要广泛进行税收违案件公告曝光震慑警示所纳税查账容易入库难前稽查工作遇普遍存难点问题税务部门加强查补税款、滞纳金、罚款组织入库工作应充运用税赋予税收强制执行措施税收保全措施同税务部门应加新闻媒体宣传未按规定期限缴纳查补税款纳税应进行公曝光案释儆效尤四、创新税务稽查理念断探求税务稽查工作新思路要推税务稽查工作断前进必须要创新稽查理念断探求税务稽查工作新思路断改进完善稽查工作结合几稽查工作经验我局实际情况我认我应几面进步改进加强首先要建立税务稽查与税务管理信息传递制度目前税务稽查应建立高度信息化基础与现行新征管模式相适应现行征管目标依托计算机网络科先进稽查管理手段纳税实现全面监控限度适应现代化管理要求应该认真研究析税收管理与稽查管理间相互衔接、相互促进各项素指标并据发相应管理软件建立科运行机制减少操作随意性素干扰形各面既相独立互联系机统体其要加强选案力量改进选案式选案工作提高税务稽查工作质量前提税务稽查工作首要环节税务稽查选案功与否直接关系税务稽查质量稽查工作全程重重要些确税务违行纳税纳入稽查象能利于税务稽查作用效发挥选案准确稽查工作才能事半功倍才能效提高稽查工作质量效率选案坏制约稽查工作重要环节提高税务稽查工作质量基础性工作目前我局选案部门设员并且兼着受理举报案件举报员奖励工作工作能力再强力量毕竟限要海量征管数据效选取疑象工作难度、强度想知要加强选案力量改进选案式选案环节面要充利用企业经营信息资料收集税务管理信息进行综合析、整理、筛选科确定查象使税务稽查工作更具针性、效性减少稽查盲目性目标性保证稽查选案工作准确性靠性另面选案环节应该养善于稽查实施环节检查结与原选案疑点进行比较断总结摸索选案途径采取内查外调相结合办掌握基础资料、相关信息、稽查结基础深入关纳税企业实调查解情况理论数据与实调查情况进行比析税务管理部门展纳税评估、税务约谈结与税务稽查发现问题进行比析税务稽查结与确定稽查选案指标进行比较判断并疑点问题向同行业同类纳税询问断调整稽查选案指标改进选案式提高选案率稽查象确定质量提高才能保证稽查实施环节工作质量效率提升第三要改进稽查工作进步提高办案质量随着偷逃税者违手段趋隐蔽化化少数纳税隐瞒各类收入或虚列各项费用前做充策划技术处理使稽查员采用帐查帐账实相核已难查违问题要求稽查员应断改进工作要根据选案疑点拟定检查案针性展检查同要培养良观察能力、析能力应变能力通些细微处寻找案件突破口发现重要违线索便查等重违案件；发现案件线索要加强取证工作及获取证据给税务违者转移或者销毁证据机案件定性提供充足证据概括起要做查前准备工作尽能解纳税产经营信息详尽掌握纳税能采取各种手段熟悉相关税收政策制定详尽检查提纲放矢展检查工作；二要结合现稽查力量精配备检查员针同案件特点合理编组重点案件重点用兵；三要级稽查部门要加强重案件、跨区案件查处工作指导采取督办、牵办案、异交叉办案等种形式办案式排除办案阻力提高办案效率质量第三针检查发现问题要及建议征管部门改进工作薄弱环节提高征管工作水平效率税务稽查仅要查补税款关键通稽查发现征管存管理问题改进工作提高征收管理质量换句说税务稽查工作要善于总结善于发现充发挥稽查查促管职能作用通创新断提高稽查水平断提高税收征管质量总言创新推进税务稽查工作发展重要基础断创新才能断提高税务稽查工作质量效率要创新理念渗透各项工作充调发挥每稽查干部聪明才智使我税务稽查工作断前进、断提高
三、如何提高税务稽查信息化一是加强稽查现代化建设理论研究与实践。加强调查研究、理论探索和实践应用，进一步提高调研和理论创新能力，积极开展稽查的机制、体制、职责、作用定位的调研工作，积极推进稽查工作现代化、国际化调研工作，为稽查工作现代化、国际化建设提供理论来源和实践支持。二是建立科学高效的稽查体制。继续完善县级稽查体制改革，发挥一级稽查的执法效能作用。三是提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，建设信息稽查平台，提高金税三期稽查软件应用水平；全面推进电子查账软件等现代化手段的应用，提高对信息化管理企业的稽查办案能力，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿的违法情况，把电子稽查应用水平作为对各地稽查工作考核的重要指标。四是强化稽查案源管理工作。逐步建立行业和重点税源企业税务稽查信息资源库，完善稽查软件功能模块，充分利用征管信息、协查数据、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。建立、应用稽查违法企业信息库，总结涉税违法犯罪活动的动态和趋势，预防重大涉税案件的发生，防范税收流失风险。五是建立、应用税务稽查案例库。建设稽查案件集中平台系统，建立稽查案例库，为加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平提供经验交流平台。各单位要积极向省局推荐优秀案例，注重发现和总结作案新手段和违法新情况，形成有指导意义和参考价值的典型案例，每季度报送案例数量不少于1篇。省局将适时召开电子稽查案例评析会议，由各单位自荐案例进行会议交流。六是完善国、地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换和税收专项检查、大要案件查处的协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与税收分析、纳税评估、税收征管、纳税服务等部门的良性互动机制，切实发挥合力，共同实现以查促管、以查促征、以查促查。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。切实加强与银行、工商、证监、审计以及监察、法院、检察等部门的协调配合。

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四、如何作好税务工作（千字以上）议论文税务稽查工作是税收征管体系的最后一道屏障，担负着打击偷漏税的任务，对于维护税法的尊严，创造公平、公正的税收环境，保证税收任务的较好完成起着至关重要的作用。同时，由于税务稽查工作的特殊性，针对的对象差别很大，既有大公司，又有小企业，甚至个体工商业者，既有国有企业，又有集体、私营企业，而且每个企业的纳税意识，纳税行为又不一样。面对相对复杂的工作环境，在新时期如何做好税务稽查工作，充分发挥税务稽查的职能呢？结合工作实践，笔者认为应下好以下五个方面。第一方面，稽查人员要熟练掌握税收法律法规和财务知识，才能在工作中游刃有余，有的放矢，准确找出企业存在的税收问题，并最大限度地避免执法失误。有些纳税人对于财务和税收知识非常了解，偷税的手法相当隐蔽。如果税务人员掌握的知识还不如纳税人，那么就很难发现企业偷税的手段和方法，稽查工作也会收效不佳，而且一开始就会在心理上“输”给纳税人，不利于稽查工作的进一步开展。另一方面，准确把握税收政策，还可以给纳税人提供税收咨询，更好地为纳税人服务，纳税人按规定可以享受的政策，一定要明确传达给纳税人，并很好的贯彻执行；按规定不能享受的政策，应该及时向纳税人指出，以免给纳税人造成不必要的损失，从而营造一种和谐的征纳关系，促进稽查工作健康有序发展。第二方面，要努力提高稽查质量。税务稽查的促收促管职能则是从其监督职能中派生出来的，主要是指通过对偷逃税行为的查处，从纳税人方面发现征管中存在的漏洞与不足，并将相关信息反馈给征管部门，促进其改进工作，加强管理。当前，提高稽查质量有必要从以下几个方面入手：一是改进选案方式，提高稽查的针对性。稽查部门要设立专门的机构负责选案，把选案准确率纳入考核内容。要加强同征收管理部门的信息传递，把纳税评估、纳税信誉等级管理作为选案的重要手段。二是精心组织检查的实施，提高办案质量。要做好查前的准备工作，要结合现有的稽查力量，精心配备检查人员，要加强对重大案件、跨地区案件查处工作的指导。三是加大处罚力度和案件公告、曝光力度，增强震慑力。第三方面，在作出税务处理时要把握好一定的尺度。作出税务处理是税务稽查主要工作的完结，稽查工作的好坏主要体现在税务处理的结果上，同时税务处理对于纳税人来说是利益的再一次分配，因此，作出税务处理在整个稽查流程中显得非常重要。作出税务处理时，既要合法，又要有一定的合理性，在坚持原则的基础上，联系实际情况，综合考虑多方因素，既不能姑息迁就，又不能“一棍子”打死，同时兼顾效率、公平、公正。这样，才能在不违反税法的前提下作出恰当的处理结果。第四方面，要协调与基层税务分局的关系，建立税务稽查与税务管理的信息传递制度。税务稽查的目的是“外查内促”，即针对检查中发现的问题，及时建议征管部门改进工作中的薄弱环节，提高征管工作水平和效率。税务稽查不仅是查补税款，关键是通过稽查发现征管中存在的管理问题，改进工作，提高征收管理质量。首先，征管部门在税收征管工作中，对一些带有普遍性的问题，在改善管理的基础上，应及时提交稽查部门组织检查，这样才能建立一个广泛的案源渠道，使偷逃税等违法行为置于监控之下。其次，稽查部门在税务稽查过程发现征管工作中存在的问题，应该及时反馈给征管部门予以解决。再有，税务稽查与管理各部门之间应该建立一套规范的联系制度。把稽查、征收、管理各部门联系在一起，形成相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的格局，设置统一的信息传递文书，使纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在各部门之间相互传递。第五方面，要把握好与纳税人交往的度。与纳税人交往不能过于密切，以免影响公正执法。有些税务人员与纳税人过于亲密，造成在税务稽查工作中，碍于情面，放不开手脚，甚至马虎了事，根本发现不了问题，即使发现了问题，在作出税务处理时也是“高抬贵手”、“手下留情” 。更有甚者，个别税务人员发生受贿等违纪行为，严重影响了稽查工作的开展。从另一方面来说，纳税人又是财政收入的创造者，对于发展地方经济，解决就业起了很大的作用。因此，在实施稽查过程中，我们应该给予纳税人充分的尊重，态度不能生硬，更不能高高在上。要做到执行税法“硬”，与人交往“软” 。实践证明，与纳税人适当的交流、沟通，能成为工作中的润滑剂，相反，拒人于千里之外往往容易使工作陷入被动。可见，税务稽查通过发挥其职能作用，从征纳两个方面促进了税收管理工作的完善
五、如何结合实际抓好管理创新工作当前，西方发达国家的税务机关在税收管理工作中已逐步将税收信息化的重点从数据处理转移到了数据应用方面，即通过数据分析提高纳税遵从度、改进纳税服务并提高税收管理和决策的科学性。在2009年全国税收征管和科技工作会议上，国家税务总局提出了要在税收征管和科技工作中大力推进信息管税的工作思路，正是适应世界税收管理发展趋势、符合我国税收征管实际而做出的重大决策。信息管税，就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，加强业务与技术的融合，健全税源管理体系，进而提高税法遵从度和税收征收率。从长远来看，信息管税是税收征管工作思路的重大变革，必将对税收征管的思想观念、制度机制、业务流程、组织机构等产生重大影响。推行信息管税战略，必然要求对现行的税收管理框架进行适应性调整，推进税收管理的创新。一、创新税收管理理念当前我国税收管理工作呈现出两个基本特点：一是税收管理可支配资源与税收管理的高标准要求之间的矛盾异常尖锐。简单地说，当前税收管理中存在着“一多一少”、“一高一低”两大矛盾，即纳税户多而税收管理员少、税收管理要求高而管理员平均素质偏低，造成税收管理疲于应付、浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受制于管理资源的数量和质量。二是粗放化的税收管理方式阻碍了管理效能的提高和管理成本的降低。传统的税收管理方式基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的“牧羊式”管理方式对税源的控管缺乏针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。由此可见，当前一方面是税收管理资源的严重不足，另一方面则是既有的管理资源没有得到优化配置和高效使用，造成了税收管理的高成本和低效率。降低税收成本是税收管理的重要原则，从古典学派的亚当?斯密、约翰?穆勒、官房学派的尤斯蒂、社会政策学派的瓦格纳一直到现代财政学集大成者马斯格雷夫，尽管其表述方式各不相同，但其税收原则体系均无一例外地包含了降低税收成本的思想。在这种情况下，推行信息管税战略，必须创新税收管理理念，突破传统税收管理思维的藩篱，积极探索和推行以税收风险管理为代表的科学有效的税收管理方式。风险管理于20世纪30年代起源于美国，它是指各经济、社会单位在对其生产、生活中的风险进行识别、估测、评价的基础上，优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制，妥善处理风险所致的结果，以期以最小的成本达到最大的安全保障的过程。税收风险管理是风险管理理论在税收领域的应用，通常是指纳税遵从风险管理，即税务机关以提高税法遵从度和税收征收率为目标，通过对税收风险的预测、识别和排序，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避、防范或处置税收风险的过程。税收风险管理的理念和方法强调优化配置有限的征管资源，充分发挥信息数据的作用，通过风险分析识别，定位管理中的薄弱环节，采取与风险类别等级相适应的应对策略，实施有针对性的风险控管。推行税收风险管理，应当针对不同纳税人制定不同的风险管理战略和对策，把有限的征管资源用于税收风险较大、管理最需要和最能增值的纳税人和领域。实施税收风险管理，要以信息化手段为依托，建立包括战略规划、风险识别、风险排序、风险处置、风险过程监控和绩效评价等环节的税收风险管理制度和管理平台。税收风险管理的基本流程其中战略规划包括确立税收风险管理的目标使命、管理制度和工作机制；风险识别即寻找风险点和风险源，建立税收风险管理的指标体系，通过多渠道及时、完整、准确地采集、掌握、分析税源信息，从纳税人所处行业、企业规模、经营状况、管理水平等方面识别其税收风险；风险排序即通过对不同纳税人风险严重程度的评估，对纳税人按风险从高到低进行排序；风险处置即根据风险排序情况，对不同风险程度的纳税人分别采取宣传教育、纳税辅导、税务审计(纳税评估)、税务稽查等不同的服务和管理措施；同时，开展税收风险管理实施情况的过程监控和绩效评价，并据以对税收风险管理的战略规划进行调整和优化，不断提高税收风险管理的针对性和有效性。二、创新税收管理制度当前我国税收管理的制度框架以《税收征管法》及其《实施细则》为主体，包括税收管理员制度、税务登记、纳税评估、发票管理等一系列具体管理制度。其中税收征管法自2001年修订以来，我国经济社会发展发生了广泛而深刻的变化，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。推行信息管税战略，要对税收管理制度进行创新，而创新税收管理制度的立足点在于对税收征管法适时进行修订，重点要解决以下几个问题：(一)体现税收征管手段的规范化重点是对纳税评估的法律地位予以明确界定。近年来纳税评估在我国税收管理工作中的重要性与日俱增，但是纳税评估缺乏完整明确的法律依据，纳税评估本身方法不科学、程序不规范、结果处理随意性大，同时纳税评估与日常检查、税务稽查的职责没有清晰定位，三者的关系没有科学理顺，导致实践中出现了“以评代查”、“以补代罚”等问题，不仅纳税人无法得到公平公正的对待，而且加大了税务人员的执法风险。因此，在税收征管法的修订中，一是要确立纳税评估的法律地位，健全纳税评估制度，统一规范纳税评估的方法、程序和结果处理，明确纳税评估是对纳税人纳税申报质量即申报真实性和准确性的审核，将纳税评估作为税源监控的一项重要内容，既是管理也是服务。二是要科学定位纳税评估与日常检查、税务稽查的职责，有两种处理方法：(1)将纳税评估限定于案头审核和税务约谈两个环节，强化税务约谈的刚性，摒弃实地评估，凡是经案头审核和税务约谈认为有疑点需要下户进行调查核实的，一律移交税务检查环节处理；(2)取消日常检查，将日常检查的职能并入纳税评估，强化纳税评估的职能。根据我国税收征管实践，笔者倾向于赞同第一种方法，即保留日常检查这个传统征管手段，同时取消纳税评估的实地核查环节，从而形成纳税评估、日常检查、税务稽查三位一体的税源监控格局。(二)适应税收征管工作的信息化重点是解决电子申报资料的法律效力问题。随着税收信息化建设的迅猛发展，网上申报纳税方式因其方便快捷的特点被纳税人普遍接受使用，但现行税收征管法没有明确电子申报资料的法律效力，规定“纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关”，这实际上否认了电子申报资料的法律效力，给征纳双方都增加了成本。一方面，税务机关必须投入大量的资源用于储存纳税人各种纸质申报资料，另一方面，纳税人在电子申报成功后再另行报送纸质资料，额外增加了人力和物力支出。因此，在税收征管法的修订中，应对电子申报资料的法律效力问题进行明确，在从技术方面保证电子申报纳税的唯一性和不可更改性的前提下，规定根据电子签名法或征纳双方认可的方式，使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力。(三)提高税收征管措施的操作性重点是解决第三方信息报告制度的可操作性，建立完善的税务行政协助制度。解决征纳双方信息不对称问题是信息管税的重点。在我国当前以纳税人自行申报为主的税收征管模式下，税务机关对纳税人申报纳税情况进行审核监督和风险管理的主要依据来源于税务机关内部的纳税人涉税信息，而对于与纳税人应税行为有关的第三方信息，尽管在现行征管法中也规定了第三方信息报告制度，但此规定原则性较强，缺乏实际操作性，而且相应的责任追究条款缺失，导致税务机关缺少第三方实质配合，实践中获取第三方信息难度极大，直接影响到税源监控能力的提高。因此，在税收征管法的修订中，应提高第三方信息报告制度的可操作性，明确第三方的税务行政协助义务，对应向税务机关提供涉税信息的主体、内容、时间、方式、法律责任等做出明确规定，建立较为完善的税务行政协助制度。(四)彰显税收征管执法的人性化与构建社会主义和谐社会、建设服务型政府的要求相适应，在税收征管执法中应突出以人为本，彰显人性化。重点可以从以下方面入手：一是引入申报修正制度，即纳税人进行纳税申报后，在规定期限内发现申报有误的，应允许纳税人进行更正申报或补充申报。二是降低税收滞纳金负担，可以考虑对滞纳金设定一个上限，即滞纳金达到一定数额或者达到所欠税款一定的倍数时，不再加收滞纳金，解决现行征管法纳税人因滞纳金负担过重而采取软抗税、税务机关清缴滞纳金难度大的问题。三是要明确区分逃税、漏税，降低处罚标准。对于客观存在的纳税人非主观故意造成的未缴少缴税款的行为，界定为漏税，明确划分其与逃避缴纳税款行为的界限，并承担不同的法律责任。同时，对逃避缴纳税款的行为应适当降低处罚标准，一方面有利于减轻纳税人负担、构建和谐的税收征纳关系，另一方面可以适当限制税务行政处罚的自由裁量权，同时还可以解决现行征管法中“五倍处罚上限”的规定形同虚设的问题。三、创新税收管理方式我国现行“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式形成于2003年，较原来的征管模式增加了“强化管理”的要求，强调税源管理是税收征管的基础和核心，凸显税源管理在税收征管工作中的重要地位。作为强化税源管理的载体，2005年我国开始推行税收管理员制度，通过对以往税收征管模式的扬弃，批判地吸收了传统的“一员进厂、各税统管、征管查集于一身、上门收税”的专管员管户制度的优点，着力解决过去征管模式下全面以管事替代管户带来的税源管理“疏于管理、淡化责任”的问题。从实施效果来看，总体上说，税收管理员制度并没有完全达到预期的目标：一是“疏于管理、淡化责任”的问题并没有得到有效解决。经济迅速发展带来纳税户数量急剧增加，同时以电子商务为代表的经营方式创新、以金融创新为代表的经营业务创新和以母子公司、总分机构、连锁经营、总部经济为代表的企业组织形式创新等新兴经济活动层出不穷，给税收管理工作提出了严峻的挑战，仅靠税收管理员传统的单一管户制度已不堪重负。二是税收管理员制度在继承专管员管户制度优点的同时，也在一定程度上保留了其权力过于集中、缺乏监督制约的弊端，不利于从制度上预防腐败和保护干部。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮换等条款，同时明确规定“税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作”，但实践中在税务系统简并审批环节、下放审批权限的过程中，很多涉税事项的审批实际上完全依赖税收管理员的初审意见，后续的审批环节基本上流于形式，税收管理员在日常税源管理中存在较大的利用职权进行寻租、谋取个人私利的操作空间。因此，推行信息管税战略，必须对税收征管模式进行完善，创新税收管理方式，提高税收管理的效能。(一)针对“疏于管理、淡化责任”的问题，应创新税收管理员管户方式，积极推行以专业化管理为主的分类管理从经济学上讲，专业化是社会分工的必然结果，也是提高生产效率的必然要求。亚当.斯密对专业化分工的研究是与效率紧密联系的，他认为分工的效果有三：一是增进了劳动者的熟练程度；二是节省了变更工作所需的时间；三是促进了机械的发明。运用到税收上，专业化管理就是税务机关根据纳税人的实际情况、管理特点和管理要求进行分类，通过建立一支高素质的税源专业化管理人才队伍，优化人力资源配置，探索实施以分行业、分规模和分职责管理为重点的税源分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在专业化管理的条件下，每个管理员都能专注于某一类纳税人的管理，从而能够更细致、更深入的了解纳税人的基本情况，掌握更加全面的信息，提高管理的效率。在专业化管理的方式上，可以分行业或分规模管理，即在一定范围内打破地区界限，按照行业系统或经营规模，设置税收专业管理岗位，明确税收管理员进行税收管理；也可以是分职责管理，即按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理职责进行税收管理。在管理机构设置上，重点税源管理部门和一般税源管理部门根据业务事项和工作量设置综合事务岗、日常管理岗、纳税评估岗。综合事务岗主要承担宣传辅导、催报催缴、档案管理等职责；日常管理岗主要承担户籍管理、发票管理、信息采集、巡查巡管、欠税管理、任务执行等职责；纳税评估岗主要承担分析比对、约谈核实、结果处理等职责。小型税源管理部门根据业务事项和工作量设置综合事务岗、日常管理岗。综合事务岗主要承担宣传辅导、催报催缴、档案管理等职责；日常管理岗主要承担户籍管理、发票管理、典型调查、定额管理、任务执行等职责。(二)针对税收管理员权限过于集中的问题，应着力完善税收管理员的监督制约机制可以从三个方面入手：一是完善制度办法。规范税收管理员的工作规程，按照“谁审批谁负责”的原则，落实审批责任制，上一环节对下一环节负责，处于流程某环节的部门和人员的工作质量和效率由后续部门和人员监督考核，打造“无缝式”业务运营机制，合理界定申请、审批、检查各环节的责权，建立责任追究考核制度。二是事前风险预警。围绕税收执法权中的廉政风险，按照不同的涉税审批类别查找全局的执法风险点。根据自由裁量权大小、易造成危害程度等风险因素，把查找出的执法风险点划分成若干个风险等级，按照“高风险岗位，高等级防范，高标准要求”的原则，对各岗位的执法风险采取动态跟踪预警管理，对风险系数高的岗位进行重点监控，实行执法风险管理和岗位预警，提高内控机制的科学性、严密性和可操作性，最大限度地减少腐败行为的发生。三是事后监督检查。开展税收执法检查和执法监察，对各种执法不规范行为，根据情况做出相应的处理。四、创新税收管理手段信息管税的主线是强化信息的采集、分析和应用。推行信息管税战略，应当依托信息技术对税收管理手段进行创新：(一)应用信息技术加强税务登记管理税务登记是税收征管的初始环节，加强税务登记管理是做好税收征管工作的前提和基础。当前税务登记管理环节的瓶颈就是信息共享问题，要以推进信息共享和应用为重点加强税务登记管理。一是开展国地税联合办理税务登记，通过国、地税部门间信息传递，实现纳税人办理税务登记“一地一次一证两章”，即纳税人在国税或地税一方可以一次性办结包含国税、地税两个部门印章的一张税务登记证。二是推进部门间的信息共享，充分采集和应用工商、质监、经济普查等部门的户籍信息，通过开展数据比对，及时发现漏征漏管户。三是加强税务登记环节的制约。如通过税务系统内部共享非正常户信息，可以防止欠税走逃的非正常户法定代表人在异地重新办理税务登记；通过利用公安部门的公民身份信息查询系统，可以核对税务登记法人身份信息，防止不法分子利用虚假身份、证件从事涉税违法活动。(二)应用信息技术加强普通发票管理近年来，税务系统通过推行防伪税控系统，建立比对认证机制，基本上堵塞了利用增值税专用发票开展违法犯罪活动的漏洞，相对而言，在普通发票管理方面形成了税收管理上的真空，少数不法分子有票不开、虚开代开、大头小尾、不按规定开票、制售假发票等违法犯罪活动猖獗，严重扰乱了税收管理和社会主义市场经济秩序。造成这一问题的原因可以部分归结为消费者在商品购销活动中索取和使用发票的观念不强、企业逐笔开具发票的制度要求难以落到实处，但更为重要的原因是，现实中仍然存在大量手工发票，税务机关及时准确地获取开票信息难度很大，致使发票验旧售新流于形式，发票查询和票表比对工作无法开展，没有形成普通发票管理的“闭环”，从而给不法分子提供了可乘之机。实践证明，“以票控税”这种传统的税收管理方式存在严重弊端，但是在我国信用制度和支付体系尚不完善的情况下，又不可能完全摒弃发票这种管理手段，那么唯一的出路就是将“以票控税”的重心逐渐转移到“信息管税”上来，以推行包括网络发票和税控收款机在内的机器开票方式为突破，及时存储和收集开票信息，深入开展票表比对和发票查询，形成普通发票管理的“闭环”，从而有效遏制制售假发票、大头小尾发票和非法代开发票行为的蔓延，同时税务部门也可从中获取税收分析、纳税评估工作所需的基础数据。(三)应用信息技术提高纳税评估质量目前纳税评估主要还是采用以税负率为主的指标分析方法，对行业不同、规模不同、效益不同、技术先进程度不同的纳税人采用笼统的一个税负率指标显然是不科学的，容易变成以征收率征税。从纳税评估的资料来源来看，纳税评估工作所必须的庞大数据源不够完整，数据的真实性、准确性也无法得到保证。在税务系统内部，由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息系统分块割据，数据不能统一共享，造成评估资源浪费。在税务系统外部，信息传递渠道不畅，许多必要的资料特别是有用的第三方信息不能及时获取。因此，推行信息管税战略，应当以建立行业纳税评估模型为突破口，应用信息技术创新纳税评估方法。浙江省国税局在这一方面做了有益的尝试，2007年以来，该局按照科学化、专业化、精细化管理的要求，通过典型调查，掌握行业税收与经济规律，利用相同产品在一定时期内相对稳定的投入产出关系，根据企业的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、费用等数据，搭建了186个产品(行业)的税源监控评估模型，据以计算企业的销售、存货以及其它涉税信息；同时开发应用了“行业税源动态分析监控系统”，使税源控管更具针对性，较好地解决了不同企业间的税收公平问题，在强化税源管理、降低涉税风险、实现税收公平等方面发挥了重要作用。五、创新税收管理机制当前的税收管理机制有两个基本特点：一是从横向来看，税收征管的各个环节相互脱节，税收分析、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，严重阻碍了税收征管整体效能的发挥；二是从纵向来看，多头管理体制下“上面千条线、下面一根针”，上级税务机关各项管理任务下达体现出无序性、分散性和随意性，导致基层税务机关疲于应付、无所适从，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。实际上，当某个方面的管理要求得到强化而又没有顾及到基层管理资源的配置情况时，就会冲击其他管理事项的有序和有效，很多工作在基层就出现了明知做不到却不能不做、即无法为而不得不为之的局面，基层工作反映出缺乏计划性和协调性。因此，推行信息管税战略，应当创新税收管理机制，大力推行税源一体化管理。税源一体化管理，就是通过明确界定税收征管各层级、各部门、各环节的工作职责，建立和完善各部门之间横向的综合协调机制和各层级之间纵向的任务分配机制，加强税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节之间的联动，逐步构建职责明确、信息共享、协调互动、统一高效的税源一体化管理工作联动机制，不断提高税收征管的整体效能，切实解决多头管理体制带来的基层国税机关和纳税人负担过重的问题。推行税源一体化管理，重点是建立两个机制：一是要建立横向的税收征管各环节、各部门之间的协调联动机制。包括：(1)各环节之间的联动机制。通过税收分析为纳税评估确定疑点、指明方向；通过纳税评估引导纳税人税法遵从，为税务稽查提供稽查案源；通过税务稽查查处案件，打击涉税违法犯罪，并向管理环节反馈查处结果；税源监控通过对分析、评估、稽查反映问题的汇总归纳，进一步改进和加强日常管理，从而形成各环节之间相互联动、相互配合、相互制约的税源管理工作机制。(2)各部门之间的协调机制。应加强综合征管部门与专业管理部门之间的协调，发挥综合征管部门的综合协调作用，协同开展税源管理工作。二是要建立纵向的各层级税务机关之间的任务分配机制。上级税务机关对各部门拟下达的分税种税源管理工作任务，应区分轻重缓急，合并重复项目，进行综合平衡，逐步实现管理员工作任务下达和结果反馈渠道的统一。基层国税机关应对需要管理员下户进行调查、核查、检查的事项进行清理和整合，对上级部署和自行确定的税源管理工作任务进行科学归并，综合考虑各个税种的管理要求，力求一次下户解决多个问题，避免涉税信息重复采集和税收管理员重复下户，提高税收管理的效能。
六、如何认识纳税服务与税务稽查的关系税务稽查作为税收工作的重要组成部分，随着市场经济不断发展，和谐社会建设需求的提升，其内涵也必须发生变化，要求税务稽查从单纯的“监督打击型”向“管理服务型”转变，这就给税务稽查工作提出了更高更新的要求；那就是正确处理税务稽查与纳税服务的关系。然而，在目前的税收管理活动中，有很大一部分纳税人只要提起税务稽查，就会谈虎色变，有反感或抵触情绪。税务稽查本应是法律赋予的神圣职责，是依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查处理，并为纳税人提供全面、规范、优质、便利的服务以及为加强征管促进税收的正常工作，而被种种错误认识给误解了，那么税务稽查工作是否真的如此不受欢迎？与纳税服务究竟是一个什么样的关系？如何处理好稽查与服务的关系？笔者在此谈几点看法：一、换位思考，文明稽查税务稽查部门代表着国家行使税收行政执法权，其执法客体是广大纳税人。工作中，广大纳税人往往是对税务稽查人员望而生畏，产生害怕心理或有抵触情绪，征纳关系之间存在一种不和谐的气氛，给税收征管带来了一定的难处，究其根本原因是脱离了纳税人，忽视了群众路线和利益；因此，税务稽查工作必须始终重视维护纳税人的合法权益，实行换位思考，体谅纳税人的难处，在日常税收执法中设身处地的想“假如我是纳税人”，这样才能更好的维护纳税人的利益。二、树立服务理念，公正执法税务稽查工作要搞好服务，关键在于严格执法，依法办事。这就要求我们在日常工作中要树立服务理念，创新服务手段，严格依法办事，不能因为服务而有法不依，更不能因为服务而丢掉原则性，给国家税收造成损害。正确理解优质服务与公正执法之间相辅相成、辩证统一的关系，不能随意割裂两者之间的关系，公正执法和优化服务都必须以保证国家税收政策不受侵害为前提条件，公正执法本身就是在税务稽查中服务，而且是对纳税人最好的服务。此外，不应以查出税额多少作为衡量稽查工作的标准。因为税务稽查作为税收征管的一个重要组成部分，其作用是通过对极少数税收违法行为的打击威慑，促进绝大多数纳税人诚信纳税。所以，为完成收入任务而牺牲稽查的打击和威慑作用，是本末倒置的。
【税务工作人员工作中如何创新税务稽查如何创新工作，税务稽查工作思路】