持续提高税法遵从度如何提高税收遵从度，如何加强税收征管工作 _睿知

一、如何提高纳税人税法遵从度
研究近年来，我国税收征管质量和效率不断提高，得到了社会各界的普遍认可。但是，在提高纳税人纳税遵从度方面还存在一些客观和现实的问题。纳税人普遍缺乏法制观念，纳税意识不强，纳税遵从度较低，这在一定程度上阻碍了税收征管质量的提高，难以适应当前税收形势的需要。纳税人税法遵从度低的主要原因有：一是现行税制对偷税漏税等违反税法的行为不够严厉，少数纳税人自我约束能力不强。权衡违法成本后，他们就有了偷税漏税的动机。二是执法人员专业技能不高，对国家税收政策法规理解不深，纳税服务水平从未达到新的水平和要求。三是税收征缴关系不够和谐，少数纳税人对税务机关的做法不满，产生抵触心理。第四，纳税人很幸运。他们虽然知道税收规定，但担心交税会暴露自己的“家财” 。他们未申报全部应纳税所得额，设置假账、两套账的现象比较严重。如何提高纳税人的税法遵从度？首先，要加强税收宣传。加强税收宣传有助于纳税人纠正错误或消极的税收观念，培养和提高公民的税收意识。要科学设计宣传内容，制定宣传方案，开展全社会参与的全方位、立体化、多层次、多种形式的税收宣传活动，加大宣传力度，让依法诚信纳税的理念深入人心，增强全民依法纳税的意识，形成和谐的征纳关系，让纳税人知道自己愿意遵守。第二，构建和谐的征纳关系。构建和谐的税收征纳关系是税务机关和纳税人面临的共同任务，需要税务机关和纳税人做出必要的努力。税务机关免费代表国家征税。纳税人纳税只是为了履行法律规定的义务，只会付出直接的经济成本，而不会获得直接的经济利益。因此，在征收活动中，不可避免地会出现税务机关与纳税人之间的冲突。因此，税收征纳关系必须体现：法治、公平、沟通和信任。要以推进依法治税、改善纳税服务、提高办税效率为重点，积极构建和谐的征纳关系，营造良好的税收环境。第三，提高税务干部的综合素质。地税部门要从思想入手，结合实际，找出工作中存在的问题，认真研究解决办法。领导干部要大力激发干部干事创业的积极性，同时要加强制度建设和管理，组织专人对制度执行情况进行监督检查，不断完善队伍建设制度，确保制度落实，提高干部整体素质。第四，倡导管理与服务并重的理念。妥善处理管理与服务的关系，必须树立管理与服务并重的思想，避免跑偏或偏颇。如果单纯强调服务，会使服务表面化、简单化，为服务而服务，甚至会削弱税收征管。税收管理与纳税服务并重，辩证处理管理与服务的关系，真正树立管理与服务并重的思想。

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二、如何有效实施税收风险管理提高税法遵从度
风险管理具有针对性强、成本低、效率高的优点，被广泛应用于企业和政府的管理活动中。近年来，经济合作与发展组织(OECD)和欧盟成员国等发达经济体应用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的使用效率，最大限度地减少税收流失，提高税法遵从度。税收风险管理是国际通行的税收管理模式，也是现代税收管理的发展趋势和必然选择。实施税务风险管理的必要性从管理的角度来看，风险是组织目标实现过程中可能发生的负面事件，具有客观性、偶然性、损害性和不确定性等特征。风险管理是指各经济单位通过实施风险管理流程、应用风险管理技术和方法、培育风险管理文化，有效配置资源、识别、计量、分析和化解风险，从而为组织目标的实现提供合理保障的过程和方法。税收风险是指在税收管理中对税收遵从产生负面影响的可能性。税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析与识别、风险排序、风险原因分析、风险应对等措施，不断提高税收遵从的过程和方法。它是一种全新的管理方法。引入税收风险管理理念，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，确认实际和潜在的税收风险并实施有效控制，科学监控并有效防范和化解税收风险，可以最大限度地提高税收管理效率，不断提高税收管理水平。1.税收风险管理是实现税收管理目标的有效途径。税收管理的目标是提高税法的遵从性。为了实现这一目标，税务机关必须分配和使用人力、财力和物力等资源。然而，税务机关面临的纳税人数量越来越多，税收管理业务数量庞大且复杂，实施税收管理难度较大。相对于提高税法遵从度的要求，由于税务机关的征管资源是有限的，因此必须对有限的资源进行合理的配置，即把资源配置到最赚钱的地方。税收风险管理是一种先进的管理理念和模式，能够使税务机关更加准确、全面地发现影响税收管理目标实现的风险。对于容易发生税收风险且风险水平较高的地区、行业和纳税人，应优先配置资源，采取适当的措施和方式有效应对风险，并获得税法的高度遵从。2.税收风险管理有利于提高税收管理的公平性。税收管理的公平既包括税收制度公平对待纳税人的“硬公平”，也包括税务机关在执行政策过程中的“软公平” 。即当不同的纳税人对税法采取不同的态度时，税务机关可以采取不同的管理措施，区别对待依法纳税的纳税人和无视税法的纳税人，对不履行纳税义务的纳税人采取强制措施。这将促使纳税人依法纳税，提高税法遵从度。税务机关建立了税务风险管理机制。通过对风险的识别、预测和评估，他们可以及时发现纳税人的错误，或者善意地提醒他们因纳税人的疏忽而导致的无意错误，以便他们尽快纠正；对故意税收违法行为，采取相应措施。
的法律措施给予打击，以提高税收管理的威慑力。建立税收风险管理机制，有效提高税法遵从度为了有效提高税法遵从度，实现税收管理的目标，应借鉴经济合作与发展组织、欧盟成员国税收风险管理的经验，并结合我国税收管理的实践，建立税收风险管理机制，该机制应包括以下管理过程：1.风险识别就是通过全面的分析，把影响实现税收管理目标的风险因素识别出来，否则这些风险因素对实现税收管理目标起着消极的影响作用，这一过程是税收管理重要的基础阶段。风险识别的前提条件，是必须具备完整的税收数据信息。目前，税务机关的信息量远不能适应税收风险管理的要求，税务机关内部的信息虽然集中，但是共享不够，外部有价值的信息因获取途径不足而大量流失。因此，必须不断疏通获取信息的渠道，建立社会综合治税信息平台，为风险识别提供有效的信息来源。在此基础上，还要建立完整的税收风险分析指标体系，以及分税种、分行业、分领域的税收风险分析模型，通过税收风险分析管理信息系统的分析处理，及时、准确地将影响实现税收管理目标的风险因素识别出来。2.风险量化排序即对识别并认定的风险，采取科学的方法进行测算和判定，用具体的数值加以量化。风险量化具体包括危害性量化和可能性量化两个方面。危害性是指风险发生后所造成的损失大小；可能性是指风险发生的概率大小。两者只有同时存在，风险才存在。危害性的大小，通常以税收流失的数额或涉税指标偏离正常指标的离散程度作为量化依据；可能性的大小，通常以信息来源的不同、纳税人所处领域的不同、纳税人不遵从税法的历史记录等因素作为量化依据。风险的大小，等于危害性量化值与可能性量化值的乘积。按照风险大小进行排序，就可将主要风险和次要风险区分开来，从而为税务机关提高风险应对效率提供依据。3.风险原因剖析在识别出风险并对其进行量化排序之后，需要剖析产生风险的原因。就是对纳税人不遵从税法的原因进行深入分析，其目的在于：针对不同的原因，将相应的风险应对策略恰当地用于相应的风险上。在税收制度既定的条件下，造成纳税人不遵从税法的原因，主要包括纳税人和税务机关两方面。纳税人方面的原因，具体分为无知、疏忽和故意三种，可通过纳税人以往申报纳税的记录、以往违法记录、了解税法的程度、被税务机关提醒的次数等相关因素，判定纳税人方面的具体原因。税务机关方面的原因，主要包括办税程序繁琐、缺乏预防措施、处理处罚不规范、税务人员执法和服务能力欠缺等。在分析纳税人不遵从税法的具体原因之后，就能够为制定有效的风险应对策略提供依据。4.风险应对这是根据纳税人不遵从税法的具体风险因素，通过科学的方法选择具体的应对风险措施，消除风险对税收管理目标的负面影响。
三、如何提高纳税服务如何做好纳税服务工作纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为其提供的服务事项和措施。为纳税人提供优质、高效、便捷的服务是《征管法》对税务部门的要求，是税务机关行政执法的重要组成部分，更是税务机关深入学习实践科学发展观的具体表现，也是新形势下构建和谐国税，服务科学发展的重要内容，可以说纳税服务是税务机关精神文明建设的表现和具体实践，对加强行业作风建设，树立部门的良好形象起着至关重要的作用。随着经济社会的不断发展，广大纳税人对税收服务的需求更加强烈，优化纳税服务工作已成为税务征管工作的热点和焦点，如何进一步优化纳税服务，提升服务质量和水平是我们要研究和解决的现实问题。一、转变观念，增强纳税服务意识。纳税服务是纳税机关履行公共服务职能的重要组成部分，基层税务机关要切实转变观念，改进服务方式，丰富服务内容，树立为经济发展服务为纳税人服务的现代服务意识。一是治税理念上由监督打击型向管理服务型转变。应树立新的公共管理理念，将“无罪推定”纳入税收执法中，实现从“监督打击”向“管理服务”转变。从过去视纳税人为偷税者处处严防重罚，转变为对纳税行为成本收益的分析，通过提供高质量服务，降低税收成本，提高纳税遵从度，建立良好互信的征纳关系。二是征纳关系上由满足征管需求为主向满足纳税需求转变。应加强换位思考，充分认识到推行纳税服务也是培养个人依法纳税意识的手段，把纳税人的需求作为出发点和落脚点，想纳税人之想，急纳税人之急，从纳税人的角度考虑研究，为纳税人提供方便快捷优质服务。三是服务内容上由形象性服务向实效性服务转变。按照服务理念，以纳税需求为第一信号，思考研究探索服务工作的新方法、新途径、新手段。以满意度为检验成效的第一标准，本着科学、简化、高效的原则，降低纳税成本，防止服务表面化、形式化，实实在在的提供纳税人所需要的服务。四是服务主体从窗口服务向全员服务转变。尽快制定服务规范和机制，方便量化考核，形成全员服务，全过程服务，最终融合到文化理念中，成为自发行为。二、拓宽渠道，进一步提高纳税服务质量。一是创新服务方式。依托信息化建设为纳税人提供多渠道、多元化的申报方式，优化流程、简化手续、合并环节、缩短时限。推出个性化服务，首问责任制、服务承诺、预约、提醒、绿色通道。加强服务厅建设。硬件方便、人性化；软件方面，统一服务制度，办税程序、文明用语、标语，变一点对多点为一点对一点。二是实行办税公开。推行“阳光办税”制度，实行办税公开，管理服务置于监督之下，公开政策、职责、程序、标准、数额、处罚、工作制度，廉政纪律、约谈评估、民主评议等等也要公开，这样有助于和谐征纳关系的建立。三是开展税收宣传。持之以恒抓好普法工作，不断拓宽税法宣传的广度、力度、深度和角度，畅通咨询渠道，强化税法宣传的载体建设，不断深化12366服务热线的功能，使税法深入人心，人人知法、学法、用法；四是倡导诚信和谐税收。开展诚信教育、职业道德教育、诚信机关建设、教育纳税人“诚信纳税”健全激励机制、完善信誉等级评定制度、提高税法遵从度。五是落实税收政策。认真落实税收优惠政策，政策扶持、支持经济发展，落实法律救济制度。通过热线、受理对违法行为的举报和对税务人员的投诉，维护纳税人合法权益、创造公平的税收环境。三、完善措施，努力提高纳税服务水平。纳税服务工作是一项系统工程，关系到税收工作的方方面面。要及时总结经验，扬长避短，大胆实践，努力提高服务水平，全方位满足纳税人的办税需要。一是要坚持依法治税。坚持依法治税是做好纳税服务工作的前提。要正确处理好执法与服务，服务与管理的关系，坚持强化征管与优化服务并重，规范严格执法是最好的服务。二是提高队伍素质。高素质的队伍是征管与优化服务的基础，创建学习型机关，强化培训，落实执法责任制、过错追究制，引入竞争机制，增强税务干部的责任感和进取意识，打造一支严格执法、服务高效、作风一流的高素质国税队伍。三是健全制度体系。建立税收服务责任制，完善服务承诺、公告、咨询、服务评价等制度，不断对其规范。健全信息共享制度，深化综合治税工作。加强绩效评估、服务监督、完善考核，确保各项工作落到实处。四是加强税收信息化建设。加强税收信息化建设是优化服务，提升服务水平的有效途径。培训提高应用能力，加强硬件、网络建设，完善目前已有软件功能的实际运用效果，全方位的为纳税人提供高效、规范、透明、优质的服务。

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四、怎样加强纳税人意识一是加强税法宣传和纳税咨询辅导。这是纳税人的基本需要，也是纳税服务中的基本内容和税务机关的义务，贯穿于税收征管工作的全过程。税法宣传的对象是社会公众，宣传的内容应当是广泛普遍的，包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等，其作用在于潜移默化地增强全社会的纳税意识，提高纳税人依法履行纳税义务的自觉性。纳税咨询辅导的对象是特定的纳税人，其内容应该具体且明确，税务机关的答复和辅导应当及时、准确和权威，其作用在于直接指导纳税人办理涉税事项，减少纳税人因不了解有关规定而带来的负担。二是简化申报纳税和涉税事项办理。这是纳税服务的核心内容。税务机关应当创造和提供必要的条件，简化环节和程序，使纳税人在履行义务时方便快捷，感到轻松愉快。如税务机关设立的办税服务厅，集中进行税务登记办证，发票供应，涉税事项审核审批等；利用信息和网络技术的成果，向纳税人提供电话申报、计算机远程申报等多元化申报方式，通过电子缴税、银税联网提供纳税人、税务机关、银行和国库“四位一体”的缴税方式，使纳税人足不出户就可以完成申报纳税；随着税收信息化建设的不断深入，将来提供网上税务局、移动税务局服务，纳税人的一些涉税事项还可以通过网络来办理。三是倡导个性化服务。这是纳税服务中更深层次的内容。如果纳税服务仅限于按照统一服务规范提供的普遍服务，不考虑不同纳税人的特殊情况，既不利于税务机关合理配置征管资源和进行税源监控分析，也不能满足不同纳税人的特殊需要。所以应当整合纳税人的个性化信息，针对其不同的纳税服务需求，在管理中动态地予以体现。如对纳税人实行户籍管理、分类管理、评定纳税信誉等级等办法，为纳税人提供个性化服务。投诉和反馈结果这是纳税服务必不可少的内容。征管纲要提出：税务机关要把纳税服务作为行政执法的有机组成部分，使纳税人满意。纳税服务并不是仅仅强调服务形式的多样性，更为重要的是体现服务的质量和效果能够使纳税人满意。税务机关要想知道纳税服务纳税人满不满意，哪些地方需要改进，就应当虚心接受纳税人监督，听取各方面的意见。因此，应该提供一个征纳双方联系的渠道，纳税人在与税务机关打交道的过程中，对不满意的地方能及时向税务机关投诉、反映，税务机关则及时给予处理和反馈，给纳税人以满意的答复。
五、如何加强对农民专业合作社的税收管理（一）加强政策宣传和纳税辅导，提高税户税收遵从度。定期召开合作社负责人和财务人员座谈会，深入宣传解读减免税的优惠政策，辅导合作社按照规定设置会计账簿，加强会计核算；建立税企联系QQ群，通过微信公众平台实时互动，及时发布政策信息，解答税收问题；加强政策宣传和纳税辅导，帮助其吃透政策、用好用对税收优惠政策。（二）加强登记后的后续管理，确保生产经营的真实性。“三证合一”后，税务部门已没有登记环节的受理审核，所以在登记后要对其生产经营地址和实际经营情况进行核查，特别是要在税收优惠备案后进行后续核实，防止骗取税收优惠事件发生；同时对长期不申报的要及时核实认定为非正常户，及时注销，加强减免税管理，重点加强减免税资格的审查和社内成员的鉴别，以及社内成员自产农产品销售和社外购进农产品销售的界限的划分，对农民专业合作社以提供虚假登记材料或者采取其他欺诈手段取得登记资格的，不能进行准确会计核算的，应税收入和免税收入不分别进行核算或者核算不清的，不得享受税收优惠。（三）加强发票的管理和审核。根据纳税人的生产经营规模、产品品种、常年产量、管理水平等实际情况，合理确定纳税人的发票领购票种、领购版别、领购数量；加强对纳税人发票开具情况的检查管理，严格执行验旧购新制度和票表比对制度，监督纳税人按照规定开具、缴销发票。由于农民专业合作社开具的免税农产品普通发票，取得发票的增值税一般纳税人可按11%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，因此要加强发票开具的审核，防止利用免税的优惠政策非法代开或虚开发票，造成税款的进一步流失。加强万元版及其以上发票的管理，可以通过购销合同、货物运输、银行资金往来等方面的审核，确保发票开具的真实合法。（四）加强征管质量，实施分类分级管理。摸清税源情况，涉农企业发展迅速，其注册类型、规模、行业、社会信誉等级、税收优惠层次各不相同。及时了解税源结构，掌握企业涉税动态信息、行业经营规律及产业链交易特点，实行一般企业和规模化企业分别的管理模式，开展行业季度税源分析。加强与工商、财政、村镇等相关部门的沟通，全面掌握纳税人的真实信息，统一政策口径，对涉农企业种（养）殖面积（数量）、品种规格和生产能力进行综合评估，核实其年产出能力，严格执行税收政策。（五）加强并规范财务核算。采取培训等方式，鼓励合作社建立健全账务，对规模较大的合作社必须要求有专业的会计，按照会计制度要求进行核算，强化政策宣传和纳税辅导，按照要求享受国家税收优惠，依法使用发票，提高农民专业合作社纳税遵从度。（六）加强部门配合，形成工作合力。各部门要加强协调配合，农林水利部门要加强产业指导，乡镇部门要加强属地管理，发改部门要加强项目审核辅导，财政部门要及时拨付项目资金，国税部门要完善纳税服务，落实涉农税收优惠政策。同时加强部门信息共享，减轻农民专业合作社负担，共同促进农民专业合作社健康发展。
六、纳税遵从度的提高是靠行政执法还是纳税服务纳税遵从度的提高，既要靠税务机关加大行政执法力度，也要提高纳税服务水平，两者缺一不可。
【持续提高税法遵从度如何提高税收遵从度，如何加强税收征管工作】