差额征税专用发票税点差额征收如何开票，劳务派遣差额征税如何开票 _睿知

一、差额征税如何开票
差额税务发票由新系统中的差额税务发票功能开具发票。输入销售含税金额(总价和价外费用)和抵扣金额，系统自动计算含税金额和无税金额。备注栏会自动打印“差额税”字样，发票开具不应与其他应税行为相分离。差额税，是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税服务、转让无形资产或者销售不动产，以全部已收取的价款和价外费用减除应扣除的费用后的余额为应纳税所得额。发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的业务凭证。是会计核算的原始依据，也是审计、税务机关执法检查的重要依据。收据是收付凭证，发票只能证明业务发生，而不能证明钱是否收了或付了。发票是指卖方在经济活动中向买方出具的文本，内容包括向买方提供的产品或服务的名称、质量、约定价格等。除了预付款，发票还必须具备以下要素：买方按照约定的条件向卖方付款，并且必须包含日期和数量，这是记账的重要凭证。我国会计制度规定，购买产品或服务的有效发票称为税务发票。政府收费凭证在不同时期、不同收费项目有不同的名称，但一般称为行政事业性收费收据。对于内部审计和审计，每张发票必须有一个唯一的流水号，以防止重复或跳过发票。《中华人民共和国发票管理办法》第十五条需要购买发票的单位和个人，应当持税务登记证、经办人身份证明和按照国务院税务主管部门规定的式样制作的发票专用章戳，向主管税务机关办理发票购买手续。税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量和领购方式，并在5个工作日内开具发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定申报发票的使用情况，税务机关应当按照规定进行检查。

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二、差额征收开票跟普通开票有什么区别？客户公司来抵扣又有什么区别？
1.如果买方需要普通发票，卖方可以直接开具税率为6%或征收率为3%的普通发票。这种情况下，票面税率、金额、税额是成比例的，税率一栏显示6%或3% 。根据上述政策，纳税人可以选择全额计税，即按照发票显示的税额直接申报纳税；也可以选择计算差额税。纳税人选择计算差额税的，在增值税纳税申报表相关栏目中填写差额扣除部分计算差额税(一般纳税人填写附表三，小规模纳税人填写附表) 。也就是说，在这种情况下，劳务派遣发票票面上的税额并不是卖方实际支付的税额。差额开票功能不适用于普通发票。2.如果买家需要专用发票，有三种方式：一是卖方按照6%的税率或3%的征收率直接开具或全额开具专用发票。这种情况下，票面税率、金额、税额是成比例的，税率一栏显示6%或3% 。但是全额开具特价票，就意味着增值税必须全额缴纳。发票的票面金额等于纳税人实际缴纳的税款，差额不能抵扣。二、销售者通过新系统中差额征税的开票功能输入含税和抵扣金额的销售金额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。这种情况下，票面税率、金额、税额之间不存在正比关系。税率栏显示“* * *” ，税额栏显示的金额=(票面税额合计-备注栏差额扣除)(1 5%)5% 。三是业务，两张发票，一张通用票，一张专用票。普通票对应的含税销售额为差额抵扣部分，按照6%的税率或3%的征收率开具。假设上例中，一般纳税人：专用票对应的含税销售额为总征收与差额抵扣的差额，按照5%的征收率开具。对于后两种开票方式，应填写纳税申报表的差额，并在纳税申报时扣除相关栏目。
三、差额征税开票三个月开一次怎么开？
总税务备忘录〔2017〕127号：纳税人或税务机关通过新系统中的差额纳税开票功能开具增值税发票时，输入销售额含税(或分摊含税)和抵扣金额，系统自动计算税额和无税金额，备注栏自动打印“差额税”字样。发票开具不应与其他应税行为混为一谈。

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四、差额征税开票方式
法律分析：需要区分两种情况，在实践中操作。第一种情况，在差额抵扣政策中明文规定不能开具增值税专用发票，如工资、保险、福利费、公积金等。可按劳务派遣和人力资源外包服务的差异扣除。在这种情况下，我们有两种开具发票的选择。如果买方要专用发票，那么就开两张发票(差额专用发票和差额抵扣普通发票) 。如果买家不要专用发票，就开全普通发票。然后扣除差额对应的部分金额，分别填写增值税申报表附表3和附表1第12-14栏的相关行，这样差额税就可以实现了。举个开发票的小例子，某劳务派遣企业收到用工企业100万元，其中80万元用于支付被派遣劳动者的工资和保险。用工企业要求开具专用发票的，劳务派遣企业应开具两张发票， 20万元专用发票和80万元普通发票(按适用税率开具) 。第二种情况，没有政策对差额开具增值税专用发票，比如建安企业抵扣差额的分包款，物业公司收取的自来水用量。那么，发票开具方式是一种：一票制，或者专用发票，或者普通发票
包出去80万（也是不含税价），该企业选择简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票，分包的80万通过增值税纳税申报表附表三及附表一实现税额上的扣减。法律依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四条第三项按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
五、怎样开具差额征税的增值税专用发票增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具。具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。专用发票， “增值税专用发票”的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后，为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发，供企业使用。纳税人销售货物或应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票，并分别注明销售额和销项税额。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。
六、一般纳税人差额征税怎么开票呢？开专票的话开差额，开普票的话开全额，然后备注栏备注差额纳税和额定扣除的成本
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