清算所得计算过程清算所得应纳税额如何计算，个人所得税劳务报酬计算方法 _睿知

一、企业清算，应纳所得税应如何计算？
企业期满或者因其他原因提前终止时，应当按照法定程序对其资产和债权债务进行清算。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，清算期间在纳税时应视为一个纳税年度。条例第十三条所称清算收入，是指纳税人的全部资产或者财产扣除各项清算费用、亏损、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后，超过实收资本的余额。具体可按以下公式计算：(1)企业全部清算资产损益=存货损益、非存货资产损益、清算资产盈余(2)企业净资产或剩余资产=企业全部清算资产损益-应付职工工资、劳保费用-清算费用-企业所欠税款-未清偿债务-债务损失和债务偿还收入(因债权人原因不能归还的债务)(3)清算收入=企业净资产或剩余资产-企业累计未分配利润-企业税后提取的各种资金余额-企业资本公积-企业盈余公积金-企业法定财产评估-增值企业接受的资产价值-企业注册资本-企业全部资产清算，包括清算公告。财产中已作为抵押物的部分相当于被担保债务的部分，可以不计入清算财产，但被担保债务不得从清算财产中扣除。企业清算费用包括工资、差旅费、办公费、广告费、诉讼费以及清算过程中必要的其他费用等。清算中应注意的问题如下：1 .在中止公告前六个月的终止日期间，企业处分财产的下列行为无效：1 .私分或者无偿转让企业财产的；2.以不正常的低价出售公司财产；3.为没有财产担保的债务提供财产担保；4.提前清偿未偿债务；5.放弃企业的债权。二。清算所得适用税率：清算期间，清算所得按法定税率纳税。清算期在减税期内的，清算所得不得依照税法规定免征、减征所得税。三。对于外商投资企业，清算时要核对企业的开业日期。对享受“两免三减”优惠政策的生产性企业，实际经营期不满十年的，收回已享受的减免税。

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二、请问企业注销时要交所得税吗？清算时的所得税是怎样计算的？
作为一个完整的纳税期，清算期应缴纳所得税。企业全部资产的可变现价值或交易价格，扣除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益后的余额，为清算收入。纳税人的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段。因此，新个税法也规定，纳税人的所得分为正常持续经营所得和清算所得。前者按所得税法纳税，按年计算，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。这也是税务机关所得税管理的日常工作。后者指企业因注销而进行的清算。清算结束后，形成的清算收入按税法规定申报缴纳所得税。两者都属于企业所得税的征收对象，但后者属于企业清算过程中形成的收入。因为清算期不同于企业的正常经营期，不具备持续经营的前提。因此，清算收入的确认不同于正常经营。延伸资料：主要特点：第一，纯收入通常要纳税。第二，通常以应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际支付人通常是相同的，因此可以直接调整纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税对个人收入差距的调节作用明显。对企业征收所得税，还可以起到执行国家具体政策、调节经济的杠杆作用。第四，应纳税额的计算涉及纳税人成本费用的各个方面，有利于加强税收监管，促使纳税人建立健全财务会计制度，改善经营管理。建国后很长一段时间，所得税在我国税收收入中所占比重很小，所得税的作用可以忽略不计。这种情况一直持续到改革开放。特别是80年代中期，国企利改税，工商税制改革。我国现行税制中的所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税。来源：百度百科-所得税
三、公司清算如何计算个人所得税？
按照财产转让所得征收个人所得税。公司清算主要包括三个步骤：资产处置、顺序清偿债务和分配剩余财产。
个人投资者获得的清算分配=(目标公司股权，目标公司留存收益)股权比例。其中包括：
目标公司留存收益=经营期内累计留存收益(清算损益-清算所得税)
应纳税额=(个人投资者获得的清算分配-投资成本)20% 。其中包括：
投资成本=初始投资成本加投资成本(包括目标公司的留存收益和除资本溢价以外的资本公积转换为个人股权的金额)
需要注意的是，投资成本可能与目标公司的股本不同。投资成本是指为取得股权所支付的全部对价。对于个人通过增资扩股、股权收购等方式取得的股权，投资成本往往高于目标公司的单个股本。

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四、企业清算缴纳所得税计算题
企业全部资产的可变现价值或交易价格，扣除资产计税基础、清算费用、相关税费后的余额，加上债务清偿损益，为清算收入。清算收入=1200-1000-10-50=140万元，弥补亏损后的应纳税所得额=140-80-50=10万元
应缴纳清算所得税=10*0.25=2.5万元
【清算所得计算过程清算所得应纳税额如何计算，个人所得税劳务报酬计算方法】五、怎样计算一般企业应纳税额应纳税额=应纳税所得额× 适用税率 – 减免税额 – 抵免税额=（收入总额 – 不征税收入 – 免税收入 – 各项扣除 – 允许弥补的以前年度亏损）×适用税率 – 减免税额 – 抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额按纳税人不同计算有所区别：1、一般纳税人销售货物或提供应税劳务纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。2、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率纳税人进口货物纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×增值税税率3、消费税：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额自产产品：组成计税价格=(成本+利润)÷(1－消费税税率)委托加工：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)进口产品：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)营业税：营业税应纳税额=营业收入额×营业税率4、企业所得税：应纳税所得额的计算方法应纳税所得额 = 收入总额 – 准予扣除项目金额或：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 – 纳税调整减少额实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 == 收入总额 × 应税所得率扩展资料：根据《中华人民共和国企业所得税法》：第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。参考资料来源：百度百科-应纳税额
六、劳务报酬计入综合所得办理汇算清缴时如何计算？据了解，劳务报酬所得个人所得税的计税方式，可分为：预扣预缴税额和年度汇算应纳税额。51个税问答，具体的两者差别如下：1、劳务报酬所得预扣预缴税额（1）以收入减除费用后的余额为收入额（2）每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算（3）以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额（4）适用“个人所得税预扣率表二”【案例】每月取得劳务报酬2000元，每月需要预扣预缴个税：（2000-800）*20%=240（元）换句话说，一年需要缴纳个税2880元。需要注意的是，取得劳务报酬收入，在预扣预缴税款时，是不能像工资薪金那样，享受个税抵扣，例如：专项扣除、六项专项附加扣除等等。2、劳务报酬所得年度汇算应纳税额在次年3月至6月，办理个人所得税综合所得汇算清缴时，需要特别注意：劳务报酬所得“收入额”的变化！在预扣预缴环节，劳务报酬所得“不超四千，减八百”的规定，没有了！换句话说，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。此外，适用“个人所得税税率表（综合所得适用）”【案例】每月都有劳务报酬2000元，在办理年度汇算时需要缴纳个税：应纳税所得额为：2000*（1-20%）*12-60000=-40800即：应纳税所得额为负数，不用缴税！由上案例可知：同样每月2000元劳务报酬收入，预扣预缴好多个税，然而，在办理年度汇算时，可以申请退税。最后，特别提醒，在个税汇算清缴时，没有工资薪金所得，仅仅只有劳务报酬所得的，可以申请各类个税抵扣项目哦！